Interpretacja indywidualna z dnia 4 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.115.2024.1.JŚ

Ustalenie źródła przychodu z tytułu otrzymania wynagrodzenia dodatkowego oraz kosztów z tytułu zbycia udziałów oraz praw i obowiązków.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 lutego 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym.

Wnioskodawca podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce w myśl art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm., dalej jako: Ustawa PIT).

Wnioskodawca jest wspólnikiem jako komplementariusz … sp. z o.o. sp. k. (dalej: Spółka komandytowa). Jednocześnie Wnioskodawca jest jednym z dwóch udziałowców w … sp. z o.o., będącej komplementariuszem Spółki (dalej: Spółka z o.o ).

W 2022 r. udziałowcy Spółki z o.o. (dalej: Udziałowcy) zawarli z zagranicznym inwestorem (dalej: Inwestor) Umowę Sprzedaży Udziałów Spółki z o.o. oraz praw i obowiązków w Spółce komandytowej (dalej: Umowa), w której jako datę sfinalizowania transakcji – i tym samym przeniesienia udziałów oraz praw i obowiązków – wskazano koniec listopada 2022 r.

W ramach zawartej Umowy strony przewidziały dodatkowe wynagrodzenie pieniężne należne Udziałowcom za przygotowanie (tj. przeprowadzenie procesu due-dilligence oraz weryfikacji treści Umowy po stronie Wnioskodawcy) i podpisanie Umowy w terminie narzuconym jednostronnie przez Inwestora (dalej: Premia). Udziałowcy otrzymali Premię w sierpniu 2022 r.

Z uwagi na fakt, że sfinalizowanie Umowy nie nastąpiło do końca uzgodnionego terminu, tj. listopada 2022 r., zgodnie z wolą stron, z przyczyn leżących wyłącznie po stronie Inwestora, termin do sfinalizowania Umowy został przedłużony do końca lipca 2023 roku na mocy aneksu do Umowy (dalej: Aneks).