Interpretacja indywidualna z dnia 26 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.58.2024.2.KR

Możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej – wydatki na nabycie (zakup) i instalację (montaż) klimatyzacji inwerterowej z funkcją grzania.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 stycznia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 22 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 5 marca 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wykazuje Pan zasadność odliczenia od podatku kosztów związanych z montażem klimatyzatora (…) posiadającego funkcję grzania, który jest zasilany odnawialną energią elektryczną, tym, że zmniejszy ona zapotrzebowanie na energię pozyskiwaną z paliw kopalnych – z uwagi na zasilanie klimatyzacji energią pochodzącą z OZE. (…) ogrzewa cały budynek.

Uzupełnienie stanu faktycznego

Jest Pan podatnikiem opłacającym podatek na zasadach ogólnych - według skali podatkowej. Jest Pan współwłaścicielem nieruchomości, tj. gruntu i budynku mieszkalnego, w którym przeprowadzono przedsięwzięcia termomodernizacyjne. Nabycia nieruchomości dokonał Pan będąc w związku małżeńskim do majątku objętego wspólnością ustawową małżeńską, aktem notarialnym umowy darowizny Repertorium A (…) z dnia 17 grudnia 1998 r. Budynek, w którym zamontował Pan klimatyzator (…) posiadający funkcję grzania, spełnia definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego zawartą w art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 682 ze zm.). Jest to budynek wolno stojący służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym wydzielone są dwa lokale mieszkalne. Budowa budynku mieszkalnego została zakończona i budynek został oddany do użytkowania w 1998 r. Użytkuje Pan budynek mieszkalny, co poświadcza nakaz płatniczy nr (…). Wszystkie wydatki związane z ulgą termomodernizacyjną na zakup klimatyzatora (…) posiadającego funkcję grzania (wraz z montażem) zostały rozliczone podczas rocznego zeznania w formularzu PIT-36 oraz w załączniku PIT/O w części B. „Odliczenia od dochodu/przychodu” w pkt 6 „Wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego” za rok 2022. W 2022 r. poniósł Pan wydatki związane z ww. przedsięwzięciem termomodernizacyjnym. W 2022 r. zostało rozpoczęte i zakończone przedsięwzięcie dotyczące montażu klimatyzatora (…) posiadającego funkcję grzania, o których mowa we wniosku. Związek poniesionego wydatku dotyczącego zakupu i montażu klimatyzatora (…) posiadającego funkcję grzania, który jest zasilany odnawialną energią elektryczną polega na tym, że zmniejszy ona (pompa) zapotrzebowanie na energię pozyskiwaną z paliw kopalnych - z uwagi na zasilanie klimatyzacji energią pochodzącą z OZE. (…) ogrzewa cały budynek instalacją centralnego ogrzewania. Klimatyzacja (…) z funkcją grzania, składa się z dwóch urządzeń: jednostki wewnętrznej zlokalizowanej w pomieszczeniu, gdzie znajdują się parownik i wymiennik ciepła gazu na ciepło wody oraz jednostki zewnętrznej, gdzie jest skraplacz, sprężarka i wentylator. Taki klimatyzator to po prostu powietrzna pompa ciepła typu powietrze-woda. Zasada działania klimatyzatora inwerterowego (…) jest analogiczna do działania pompy ciepła. Klimatyzator w roli grzewczej działa identycznie jak powietrzna pompa ciepła. Energia cieplna jest pobierana z zewnątrz, czyli z powietrza i po sprężeniu czynnika ciepło oddawane jest do wymiennika wewnętrznego, który ogrzewa wodę w instalacji centralnego ogrzewania, która następnie oddaje ciepło do pomieszczenia za pomocą grzejników. Cały proces znacznie wpłynął na poprawę efektywności energetycznej budynku. W wyniku przeprowadzonej inwestycji termomodernizacyjnej zmniejszyło się zużycie nośników energii potrzebnych do ogrzania budynku ze względu na konwersję fotowoltaiczną (bezpośrednia zamiana energii słonecznej na energię elektryczną), która zamieniana jest w klimatyzatorze (…) w ciepło do ogrzewania budynku. Ogrzewanie poprzez wykorzystanie energii elektrycznej dostarczanej z instalacji fotowoltaicznej, pozwala na ograniczenie zużycia paliw kopalnych poprzez zmianę źródła energii na źródło odnawialne. Jest to ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania.