Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.856.2023.2.MN

Sposób opodatkowania odsetek od obligacji nabytych w ramach działalności gospodarczej.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

–prawidłowe w zakresie określenia źródła przychodu,

–nieprawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 grudnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wypłaty na Pana rzecz odsetek od zakupionych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej obligacji Skarbu Państwa. Wniosek został uzupełniony – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 7 marca 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. A (dalej: "Wnioskodawca") prowadzi działalność gospodarczą pod firmą A. Przeważającą działalnością Wnioskodawcy jest działalność (...). Wnioskodawca prowadzi również działalność w innych obszarach, w tym w zakresie nabywania w celach inwestycyjnych obligacji skarbowych sprzedawanych przez Ministra Finansów reprezentującego Skarb Państwa. Obligacje skarbowe podlegają oprocentowaniu zgodnie z warunkami emisji.

Na potrzeby finansowania zakupu opisanych wyżej obligacji skarbowych Wnioskodawca w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej zaciągnął pożyczkę, która została mu udzielona przez podmiot będący podmiotem powiązanym z Wnioskodawcą (Wnioskodawca jest prezesem zarządu pożyczkodawcy). Uzyskany w ten sposób kapitał Wnioskodawca przeznaczył w całości na finansowanie zakupu opisanych wyżej obligacji skarbowych. Wnioskodawca dokonał zakupu powyższych obligacji jako osoba fizyczna. Wskazana umowa pożyczki została zawarta na warunkach nie odbiegających od warunków, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Pożyczka jest oprocentowana. Umowa pożyczki zobowiązuje Wnioskodawcę, jako pożyczkobiorcę, do zapłaty odsetek na rzecz pożyczkodawcy. Wnioskodawca dokonuje płatności odsetek w terminie przewidzianym w umowie pożyczki, tj. w okresach miesięcznych.