Interpretacja indywidualna z dnia 20 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.234.2023.2.MD

Nabycie przez Pana, jako beneficjenta Trustów, środków pieniężnych i praw majątkowych przekazywanych przez Trusty, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, nie stanowi bowiem czynności wymienionej w art. 1 ust. 1 i ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 listopada 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 14 listopada 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymywania przez beneficjenta (współbeneficjenta) wypłat z Trustu z siedzibą w USA. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – 19 stycznia 2024 r. (wpływ 19 stycznia 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Posiada Pan ograniczony obowiązek podatkowy w Stanach Zjednoczonych, a jednocześnie, z uwagi na fakt, iż posiada stałe miejsce pobytu na terytorium Polski, jest polskim rezydentem podatkowym. Prowadzi Pan indywidualną działalność gospodarczą na terenie Polski.

Jest Pan też beneficjentem lub odpowiednio współbeneficjentem następujących trustów podlegających prawu Stanów Zjednoczonych:

1)(…) (dalej: „Trust 1”);

2)(…) (dalej: „Trust 2”);

3)(…) (dalej: „Trust 3”);

4)(…) (dalej: „Trust 4”);

– zwane dalej łącznie: „Trustami”.

Jest Pan współbeneficjentem Trustu 1 oraz Trustu 2 oraz jest jedynym beneficjentem Trustu 3 oraz Trustu 4. Fakt bycia beneficjentem lub współbeneficjentem Trustów nie jest związany z prowadzeniem przez Pana indywidualnej działalności gospodarczej.

Założycielami Trustów są Pana rodzice (dalej: „Założyciele”). Założyciele zawarli umowy poszczególnych Trustów regulujące m.in.: (i) krąg beneficjentów Trustów, (ii) zasady zarządzania majątkiem Trustów, (iii) zasady dokonywania wypłat z Trustów na rzecz beneficjentów, (iv) ustanowienie powierników zarządzających majątkiem Trustów oraz zakres ich odpowiedzialności z tytułu zarządzania majątkiem Trustów, (v) relacje pomiędzy Założycielami, beneficjentami oraz powiernikami zarządzającymi majątkiem Trustów.