Interpretacja indywidualna z dnia 9 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.775.2023.2.KK

Zwolnienia przedmiotowe.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

25 października 2023 r. wpłynął Państwa wspólny wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie  zwolnienia przedmiotowego. Uzupełnili go Państwo  – w odpowiedzi na wezwanie – pismem  z 4 stycznia 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem:

Zainteresowana będąca stroną postępowania: (…)

Zainteresowany niebędący stroną postępowania: (...)

Opis stanu faktycznego

Zainteresowani (małżonkowie) w sierpniu 2016 r. nabyli do majątku wspólnego prawo do lokalu mieszkalnego (spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego) położonego przy ul. A za kwotę 132 000 zł. Zainteresowany był jedynym żywicielem rodziny - zarabiał na utrzymanie swoje i swojej rodziny na podstawie stosunku pracy (był górnikiem). Zainteresowani nie prowadzili nigdy, jak również nie prowadzą aktualnie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.; dalej: uPIT), w szczególności nie prowadzili działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. Lokal przy ul. A wymagał kapitalnego remontu. Został przeprowadzony w systemie gospodarczym. Zainteresowany, po godzinach pracy, samodzielnie dokonywał większości prac. Zainteresowani posiadają dokumenty, w tym faktury imienne, potwierdzające zakup materiałów budowlanych. Następnie w lutym 2018 r. przedmiotowe mieszkanie zostało sprzedane za kwotę 235 000 zł. Zainteresowani złożyli zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (PIT-39) deklarując, że cała kwota uzyskana ze sprzedaży mieszkania zostanie przeznaczona na własny cel mieszkaniowy (zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 131 uPIT). W związku z powyższym, w styczniu 2019 r. dokonali Oni nabycia do majątku wspólnego trzypokojowego lokalu mieszkalnego położonego przy ul. X (stanowiącego przedmiot odrębnej własności) za kwotę 157 000 zł. Zainteresowani zdecydowali się na nabycie przedmiotowego mieszkania z uwagi na fakt, że było ono większe i lepiej rozplanowane (posiadało jeden pokój więcej) niż zajmowane przez nich dotychczas (od 2003 r.) dwupokojowe mieszkanie zlokalizowane przy ul. B, w którym wychowywali oni trójkę dzieci. Ponadto, istotne było również to, że nowe, większe mieszkanie znajdowało się na tym samym osiedlu, co mieszkanie przy ul. B, co miało znaczenie w zakresie wywiązywania się z obowiązku szkolnego (bliskość placówki edukacyjnej, a także wynikające z tego oszczędności związane z codziennym dojazdem do szkoły). Znaczenie miał także fakt, iż mieszkanie przy ul. X nie wymagało znacznych nakładów pracy - wymagało jedynie odświeżenia oraz modernizacji i zakupu mebli oraz urządzeń pod kątem potrzeb rodziny. Można zatem było relatywnie szybko wprowadzić się do nowego lokalu. Niestety do tej pory ww. plany nie zostały zrealizowane z uwagi na pojawiające się problemy zdrowotne Zainteresowanego i trudności w komunikacji pomiędzy małżonkami. Problemy Zainteresowanego przejawiające się depresją (co na tamtą chwilę nie zostało jeszcze formalnie zdiagnozowane przez lekarzy) czasowo nasilały się i w konsekwencji bardzo zachwiały stabilnym dotąd życiem małżonków, jak i całej rodziny. Początkowo Zainteresowani zamieszkali ww. mieszkaniu, jednakże na skutek powyższych problemów, rodzina finalnie wróciła do lokalu przy ul. B. Stąd podjęta została decyzja o wynajmie lokalu przy ul. X zaledwie po dwóch miesiącach od jego nabycia. Środki z wynajmu zostały przeznaczone na bieżące potrzeby rodziny. W międzyczasie w małżeństwie Zainteresowanych nastąpił kryzys małżeński. Wobec powyższego, w grudniu 2020 r. doszło do nabycia - także w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej (co potwierdza stosowny zapis w akcie notarialnym) - mniejszego lokalu mieszkalnego przy ul. C (stanowiącego przedmiot odrębnej własności) za kwotę 130 000 zł. Stosunkowo niska cena mieszkania uzasadniona była jego małym rozmiarem, jak również koniecznością gruntownego remontu, którego przeprowadzenia podjął się Zainteresowany. Wymiany wymagały elektryka, hydraulika, instalacja gazowa, wymiana grzejników, wylewka podłóg, stawianie ścianki działowej łazienka-przedpokój, zabudowa ekranu, gładzie, sufity, równanie regipsami i wykończenie wnętrza od podstaw. W przedmiotowym mieszkaniu miał zamieszkać Zainteresowany, a wraz z poprawą relacji małżeńskich - także małżonka, jednakże nie doszło do powyższego. Nie bez znaczenia dla sprawy jest także fakt, iż w lutym 2021 r. Zainteresowany uległ wypadkowi podczas wykonywania obowiązków zawodowych w kopalni. Specjalistyczne badania potwierdziły u Zainteresowanego depresję oraz stany lękowe, co skutkowało brakiem możliwości dalszego zarobkowania w ramach stosunku pracy. Zainteresowany od 2021 r. przebywał na zwolnieniu lekarskim, pobierał zasiłek chorobowy przez pół roku, a następnie zasiłek rehabilitacyjny (przez okres roku). Aktualnie utrzymuje się z renty chorobowej - wypłatę świadczenia z tego tytułu przedłużono do września 2024 r. Nadmienić należy, iż ostatecznie w mieszkaniu przy C przez krótki okres zamieszkiwała także Zainteresowana wraz z synem, który przygotowywał się do egzaminu maturalnego w 2023 r., co było szczególnie utrudnione w dwupokojowym mieszkaniu przy ul. B. Z uwagi na aktualną, niepewną sytuację życiową podyktowaną przede wszystkim stanem zdrowia Zainteresowanego, nie jest przesądzone, czy Zainteresowani dalej będą mieszkać w lokalach przy ul. X oraz C. Możliwe, że przedmiotowe lokale zostaną sprzedane, bądź wynajęte, zaś środki stąd uzyskane zostaną przeznaczone na dalsze leczenie Zainteresowanego, jak również bieżące utrzymanie rodziny. Nadmienić należy, iż Zainteresowani planują po 9 grudnia 2023 r. (data końcowa umowy najmu) zamieszkać w mieszkaniu przy ul. X. Aktualnie lokal przy ul. B. został wystawiony na sprzedaż za pośrednictwem serwisu ......