Interpretacja indywidualna z dnia 22 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.1024.2023.2.BS

Obowiązki płatnika w związku z wypłatą zaliczki na poczet dywidendy.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 listopada 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika w związku z wypłatą zaliczki na poczet dywidendy w przypadku wypłaty zysku wypracowanego w trakcie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka z o.o. (...), której udziałowcami są dwie osoby fizyczne o równych udziałach, jest małym podatnikiem i obecnie w zakresie podatku dochodowego rozlicza się klasycznym podatkiem CIT wg stawki 9%.

Spółka uzyskuje przychody z tytułu outsorsingu, zatrudniając około 100 pracowników w tym 3 osoby na umowę o pracę.

Rokiem podatkowym Spółki jest rok kalendarzowy.

Od 2024r Spółka zamierza przejść w zakresie podatku dochodowego na opodatkowanie alternatywne tj. na tzw. estoński CIT, którego podstawą prawną są przepisy Rozdziału 6b "Ryczałt od dochodów spółek" ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz. U. z 2022 r. poz. 2587 ze zm.).

W okresie opodatkowania estońskim CIT tj. w 2024 r. Spółka zamierza wypłacać wspólnikom zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy (podzielonego zysku) za 2024 r. tj. zysku wypracowanego w okresie objętym ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT).

Wypłacając w 2024 r. wspólnikom zaliczki na przewidywaną dywidendę za 2024 r. Spółka jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, byłaby zobowiązana do pobrania od tych przychodów wspólników, zryczałtowanego podatku dochodowego 19% i przekazania go do urzędu skarbowego do 20-go dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym pobrano zaliczki na podatek.