Interpretacja indywidualna z dnia 8 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.749.2023.2.MS

Uznanie Fundacji za zagraniczną jednostkę kontrolowaną.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 października 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy uznania Spółki za zagraniczną jednostkę kontrolowaną. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów.

Wnioskodawca jest fundatorem oraz jednym z beneficjentów założonej przez siebie fundacji rodzinnej w rozumieniu ustawy z 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz. U. poz. 326 - zwana dalej „UFR” lub „Ustawa o fundacji rodzinnej”).

Aktualnie trwa procedura związana z wpisem fundacji rodzinnej do rejestru fundacji rodzinnych. Fundacja działa więc jako fundacja rodzinna w organizacji (dalej „Fundacja”).

Beneficjentami Fundacji będą poza fundatorem także członkowie jego najbliższej rodziny.

Fundator wniósł do Fundacji środki pieniężne w kwocie 100 tys. zł tytułem pokrycia jej funduszu założycielskiego.

Jednocześnie - co wynika wprost z treści art. 23 ust. 3 UFR - Fundacja działając jako fundacja rodzinna w organizacji może zarządzać we własnym imieniu posiadanym majątkiem i zapewniać jego ochronę, w szczególności nabywać prawa, w tym własność nieruchomości i inne prawa rzeczowe, zaciągać zobowiązania, pozywać i być pozywanym.

Celem statutowym Fundacji jest gromadzenie mienia, zarządzanie nim w interesie beneficjentów oraz spełnianie świadczeń na ich rzecz.

W przyszłości Wnioskodawca nabędzie prawa udziałowe w spółce x z siedzibą w Wielkim Księstwie Luksemburga, będącej odpowiednikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością („Spółka”). Fundator będzie posiadał całość udziałów tej spółki. Spółka będzie stanowiła platformę inwestycyjną służącą realizacji zamierzeń biznesowych związanych z inwestowaniem w spółki typu start-up. Zatem, Spółka będzie udziałowcem innych spółek. Planowane jest, że jednym z takich podmiotów, w które zainwestuje Spółka jest spółka z siedzibą w Stanach Zjednoczonych Ameryki Północnej (USA) - dalej „spółka typu start-up”. Amerykańska spółka typu start-up będzie wypłacała dywidendy na rzecz Spółki.