Interpretacja indywidualna z dnia 3 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.701.2023.3.MR

Skutki podatkowe przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 października 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 17 października 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania dywidendy. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 8 grudnia 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A. A prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą X („Wnioskodawca”) i jest polskim rezydentem podatkowym. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest (...). Wnioskodawca zajmuje się także (...).

Wnioskodawca planuje dokonać przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością („Spółka Przekształcona”), której będzie jedynym udziałowcem. Przekształcenie to odbędzie się na podstawie art. 551 § 5 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2022 r. poz. 1467 ze zm., dalej „k.s.h.”). Będzie to przekształcenie wraz z sukcesją wszelkich praw i obowiązków (sukcesja uniwersalna). W pierwszym roku podatkowym po przekształceniu Spółka Przekształcona będzie opodatkowana w sposób standardowy (19% stawką podatku dochodowego od osób prawnych). Następnie Spółka Przekształcona planuje wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych (dalej „Ryczałt”).

Planowane jest pozostawienie w Spółce Przekształconej zysku osiągniętego przez Wnioskodawcę w trakcie prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, który został już u Wnioskodawcy opodatkowany, ale nie wypłacony. W zakresie, w jakim zysk ten nie zostanie wykorzystany do sfinansowania kapitału zakładowego Spółki Przekształconej na dzień przekształcenia (nie zostanie wykorzystany do pokrycia kapitału zakładowego tej spółki), będzie znajdował się na kapitale zapasowym Spółki Przekształcanej.