Interpretacja indywidualna z dnia 20 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.165.2023.2.KSM

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (IP Box).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 listopada 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, która dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box). Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z złożonym 8 grudnia 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Jest Pani polskim rezydentem podatkowym i prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą rozliczając się za pomocą księgi przychodów i rozchodów. Posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Dochody swoje opodatkowuje Pani podatkiem na zasadach ogólnych. Działa Pani w branży informatycznej oraz księgowo-podatkowej. Głównym przedmiotem Pani działalności jest tworzenie i rozwój nowoczesnego Oprogramowania, narzędzi oraz ich elementów składowych, które następnie są sprzedawane do Kontrahenta w ramach świadczonych usług na jego rzecz, na podstawie odpowiedniej umowy współpracy. Pozostałym przedmiotem działalności jest świadczenie usług księgowo-podatkowych. Pani działalność związana jest z wytwarzaniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem programów komputerowych (tj. Oprogramowanie, części Oprogramowania), które według art. 1 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych są utworami. Należy wskazać, że tworzy i rozwija Pani kilka rodzajów programów komputerowych oraz algorytmów lub ich części. Rozwój ten obejmuje modyfikację, ulepszenia, tworzenie nowych modułów. Z uwagi na tożsamość podejmowanych czynności na potrzeby niniejszego wniosku będą one określane jako „Oprogramowanie”. Określenie Oprogramowania będzie stosowane do wszystkich rodzajów programów komputerowych, algorytmów oraz ich części, modyfikacji i ulepszeń. Wszystkie te działania stanowią bowiem odrębne programy komputerowe oraz algorytmy w rozumieniu prawa autorskiego z uwagi na świadczenie usług dla Kontrahenta. Na potrzeby niniejszego wniosku będzie stosowane określenie „Kontrahent”. W ramach swojej działalności gospodarczej wykonuje Pani w szczególności czynności: