Interpretacja indywidualna z dnia 19 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.771.2023.4.MZ

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej.

Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• w części dotyczącej możliwości ujęcia we wskaźniku nexus wydatków na ubezpieczenie OC dla kontraktorów - nieprawidłowe,
• w pozostałym zakresie - prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 sierpnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 17 stycznia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box). Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwania - pismem z 30 października 2023 r. (wpływ 30 października 2023 r.), pismem z 22 listopada 2023 r. (wpływ 22 listopada 2023 r.) oraz pismem z 5 grudnia 2023 r. (wpływ 5 grudnia 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

I.Pana dane

Jest Pan osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą. Rozpoczął Pan prowadzenie działalności gospodarczej dnia 11 grudnia 2009 r. Ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 Ustawy o PIT i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wybrał Pan opodatkowanie podatkiem liniowym. Nie nabywa Pan wyników prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez inne podmioty, ani praw autorskich innych podmiotów. Nie posiada Pan statusu centrum badawczo - rozwojowego określonego w Ustawie z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2019 r. poz. 1402, z późn. zm.).

II.Przedmiot Pana działalności

Przedmiotem Pana działalności jest m.in. działalność usługowa w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego (dalej: „Działalność dominująca"). Tworzy Pan oprogramowanie (dalej: „Oprogramowanie”), które według art. 1 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 Ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1191, z późn. zm., dalej: „Ustawa o PAIPP”) są utworami. W ramach tej działalności, podejmuje Pan współprace z klientami, na zlecenie których tworzy oprogramowanie komputerowe. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej, oprócz Działalności Dominującej, prowadzi Pan także działalność oznaczoną PKD: 62.01.Z, 46.51.Z, 47.41.Z, 58.21.Z, 58.29.Z, 62.02.Z, 62.03.Z, 62.09.Z, 63.11.Z, 63.12.Z, 70.22.Z, 74.90.Z, 85.59.B. nie wyklucza Pan podjęcia współpracy z innymi kontrahentami, przy zachowaniu charakteru tej współpracy tożsamego z tym opisanym w niniejszym wniosku, tj. polegającej na tworzeniu Oprogramowania. Współpracuje Pan z Kontrahentem 1 od dnia 2 listopada 2020 r. na podstawie umowy o współpracę na czas nieokreślony (zwanej dalej: Umową 1). Usługi będące przedmiotem Umowy, zgodnie z jej treścią to produkcja i utrzymywanie systemów informatycznych oraz usług wytwarzania oprogramowania. Współpracował Pan z Kontrahentem 2 od dnia 14 grudnia 2020 r. do dnia 13 grudnia 2021 r. na podstawie umowy o współpracę na czas określony (zwanej dalej: Umową 2), po czym na podstawie zawartego aneksu współpraca ta została przedłużona do dnia 31 stycznia 2023 r. Usługi będące przedmiotem Umowy, zgodnie z jej treścią to rozwój oprogramowania. Co istotne, tworzenie Oprogramowania nigdy nie sprowadza się wyłącznie do czynności tworzenia kodu. W ramach procesu tworzenia Oprogramowania i jego sprzedaży Kontrahentowi może Pan ustalać szczegółowy zakres z Kontrahentem, tworzyć koncepcje i projekty, tworzyć kod oraz towarzyszącą mu dokumentację, testować, utrzymywać, wdrażać i udostępniać stworzone Oprogramowanie.