Interpretacja indywidualna z dnia 7 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.943.2023.2.AK

Dotyczy obowiązków płatnika związanych z połączeniem Spółek.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 października 2023 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ciążących na Spółce obowiązków płatnika z tytułu skutków podatkowych związanych z połączeniem spółek. Uzupełniony pismem z 30 listopada 2023 r.(data wpływu 30 listopada 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem wspólnym:

1.Zainteresowany będący stroną postępowania:

• X Sp. z o.o.

2.Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

• Y Sp. z o.o.

Opis zdarzenia przyszłego

Zainteresowane spółki, będące polskimi rezydentami dla celów CIT, tj. X (dalej: „X”) Y (dalej: „Y”) rozważają uproszczenie struktury Grupy spółek (dalej: „Grupa”) powiązanych przez połączenie X i Y. Jedynymi udziałowcami w obu spółkach są dwie osoby fizyczne - p. D. J. i p. K. W. (dalej także: „Właściciele”). Każdy z właścicieli posiada 50% udziałów w X i Y.

Połączenie miałoby nastąpić w trybie określonym w art. 492 § 1 pkt 1 Ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (tj. Dz. U. z 2022 r. poz. 1467 z późn. zm.) tj. przez przeniesienie całego majątku spółki (przejmowanej) na inną spółkę (przejmującą) za udziały, które spółka przejmująca przyznaje wspólnikom spółki przejmowanej (łączenie się przez przejęcie). Spółką przejmującą byłaby X, natomiast spółką przejmowaną Y. Właściciele przyjmą wartość udziałów przydzielonych przez X w związku z połączeniem w wartości podatkowej równej wartości udziałów w Y. Połączenie nastąpi bez dopłat w gotówce dla Właścicieli. Wartość rynkowa przejmowanego majątku spółki przejmowanej nie jest wyższa od wartości podatkowej tego majątku. Warto zaznaczyć, iż udziały w Y nie zostały nabyte lub objęte w wyniku wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku innego łączenia lub podziału podmiotów.