Interpretacja indywidualna z dnia 1 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.610.2023.2.IK

Zwolnienieod podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy Usług Dodatkowych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy Usług Dodatkowych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 21 sierpnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy Usług Dodatkowych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

T. (dalej jako „T” lub „Spółka”) z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością wpisaną na listę brokerów ubezpieczeniowych, posiadającą zezwolenie na wykonywanie działalności brokerskiej w zakresie ubezpieczeń (…). Spółka wykonuje działalność pośrednictwa ubezpieczeniowego w rozumieniu ustawy z dnia 15 grudnia 2017 r. o dystrybucji ubezpieczeń (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 1111). Spółka w ramach prowadzonej działalności zawiera z innymi brokerami ubezpieczeniowymi umowy o współpracy. W zakresie podejmowanej współpracy, Spółka oraz inny broker ubezpieczeniowy badają potrzeby klienta w zakresie ubezpieczeń oraz polecają sobie wzajemnie klientów, z którymi współpracują lub będą współpracować w przyszłości. W stosunku do poleconego klienta, strony umowy o współpracy występują jako partnerzy, co oznacza, iż mogą wzajemnie polecać swoje usługi oraz mogą wspólnie odbywać spotkania z klientami. W myśl zawieranych umów o współpracy, przy pracach nad przygotowaniem i wdrożeniem programu dla poleconego klienta ustalany jest podział prac pomiędzy Spółką a innym brokerem ubezpieczeniowym. W ramach przedmiotowego podziału prac: - Spółka świadczy usługi w zakresie programu ubezpieczeniowego w obszarze kredytu kupieckiego, - drugi broker świadczy usługi w zakresie pozostałych linii ubezpieczeniowych. Niezależnie od wskazanego powyżej podziału prac pomiędzy Spółką, a drugim brokerem, Spółka świadczy również usługi polegające na doradzaniu, proponowaniu lub wykonywaniu innych czynności przygotowawczych zmierzających do zawarcia umów ubezpieczenia, w tym m.in. na przedstawianie klientom i potencjalnym klientom oferty obsługi brokerskiej drugiego brokera, zbieranie informacji o zapotrzebowaniu na usługi ubezpieczeniowe (jaki przedmiot i zakres ubezpieczenia ich interesuje), organizowanie spotkań pomiędzy drugim brokerem a klientem, kontaktowanie klienta z drugim brokerem (dalej określane jako: Usługi Dodatkowe). Pozostałe usługi doradztwa ubezpieczeniowego w ramach linii ubezpieczeniowych innych niż kredyt kupiecki świadczone są przez drugiego brokera. Strony umowy o współpracy zobowiązane są wykonywać wszelkie czynności dla poleconego klienta zgodnie z treścią udzielonych pełnomocnictw dla każdej ze stron w ramach konkretnych linii ubezpieczeń. Każda ze stron otrzymuje odrębne pełnomocnictwo. W ramach zawieranej umowy o współpracy, Spółka oraz drugi broker ubezpieczeniowy w miarę możliwości udostępniają sobie wzajemnie posiadane informacje o polecanym kliencie w zakresie koniecznym do realizacji usług. W związku z tym, że każda ze stron posiada odrębne pełnomocnictwo do konkretnych linii ubezpieczenia, również kurtaż (wynagrodzenie) jest wypłacane oddzielnie dla Spółki i dla drugiego brokera z tytułu danej linii ubezpieczenia. Kurtaż wypłacany jest przez zakład ubezpieczeń. Na podstawie umowy o współpracy między Spółką, a drugim brokerem kurtaż otrzymany przez jedną ze stron podlega podziałowi zgodnie z umową o współpracy. Wynika to z faktu, iż w ramach umowy o współpracy Spółka świadczy Usługi Dodatkowe, będące usługami dystrybucji ubezpieczeń w rozumieniu art. 4 ust. 1 Ustawy o dystrybucji ubezpieczeń.