Interpretacja indywidualna z dnia 28 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.534.2023.5.BS

Cash pooling

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

21 września 2023 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny, o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych m.in., w zakresie ustalenia:

- czy odsetki zapłacone (skapitalizowane) przez Polską Spółkę od Zaliczek FL udzielonych Polskiej Spółce przez FL do kwoty w jakiej odsetki te są kompensowane w ramach PLN Cash Pool z odsetkami od Zaliczek Uczestników i w ten sposób efektywnie otrzymywane przez inne Polskie Spółki (polskich rezydentów podatkowych) w ramach Cash-Pool Polska, stanowią przychody uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez FL jako podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2 ustawy o CIT i na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT podlegają podatkowi dochodowemu podlegającemu poborowi przez płatnika? Czy też w przypadku takich odsetek to te inne Polskie Spółki, jako podatnicy i rzeczywiści właściciele takich odsetek, są zobowiązane do ich rozpoznania jako przychodów w momencie ich kapitalizacji zgodnie z Umową Cash Pooling (tj. na bazie miesięcznej);

- czy Polska Spółka, jako płatnik, jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego tylko od odsetek wypłacanych (kapitalizowanych) od Zaliczek FL udzielonych Polskiej Spółce przez FL, które nie są kompensowane w ramach PLN Cash Pool z odsetkami od Zaliczek Uczestników, a jeśli tak to według jakiej stawki;

- czy odsetki zapłacone (skapitalizowane) przez Polskie Spółki od Zaliczek FL w związku z uczestnictwem w systemie PLN Cash Pool będą polegały zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich zapłaty lub kapitalizacji i czy będą podlegały przepisom art. 15c Ustawy o CIT;