Interpretacja indywidualna z dnia 15 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.106.2023.3.ASZ

Możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

· nieprawidłowe – w części dotyczącej uznania wydatków na składki na ubezpieczenie społeczne za koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;

· prawidłowe – w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lipca 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami złożonymi 2 października 2023 r.oraz 7 listopada 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Od 2 grudnia 2021 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą B., pod adresem: ..... Pana działalność gospodarcza wpisana jest do CEIDG, posiada Pan NIP: ... oraz REGON: .... Pana przeważającą działalnością jest tworzenie oprogramowania (PKD 62.01.Z). Posiada Pan nieograniczony obowiązek w Polsce, zaś wybraną przez Pana formą opodatkowania jest podatek liniowy (19%). W ramach prowadzonej działalności gospodarczej tworzy Pan, rozwija oraz ulepsza oprogramowanie na zlecenie innych podmiotów na zasadach umowy B2B (dalej zwanych: „Kontrahentami”). Każda Pana współpraca jest udokumentowana właściwą umową. Zgodnie z treścią zawieranych z Kontrahentami umów, czynności wykonywane przez Pana obejmują szeroko rozumiane prace programistyczne. Szczegółowy zakres usług jest każdorazowo ustalany przez Pana oraz Kontrahenta i w zależności od potrzeb wynikających z aktualnie realizowanych projektów, może obejmować różny zakres prac. Umowy regulują także warunki przeniesienia autorskich praw majątkowych. Nie świadczy Pan usług na rzecz Kontrahentów pod kierownictwem, czy też w wyznaczonym miejscu i czasie przez danego Kontrahenta. Ma Pan swobodę w zakresie sposobu wykonania usług, przy czym otrzymuje od Kontrahentów jedynie ogólne wytyczne w zakresie przedmiotu zlecenia. Wykonuje Pan zlecone czynności w miejscu i czasie wyznaczonym przez Pana samego. Pan oraz Kontrahenci uzgadniają często harmonogram wykonania prac, nie można jednak mówić wówczas o jednostronnym wyznaczeniu czasu wykonania zlecenia przez Kontrahenta. Odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat oraz wykonywanie przez Pana działalności gospodarczej ponosi wyłącznie Pan. Wykonując czynności z zakresu tworzenia oprogramowania, ponosi Pan ryzyko gospodarcze. Należy również podkreślić, że w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, w zakresie tworzenia oprogramowania ponosi Pan ryzyko gospodarcze, związane z efektami swojej pracy, w głównej mierze związane z jakością swoich usług. Efektem Pana pracy są w szczególności kody źródłowe, algorytmy w językach oprogramowania, części oprogramowania, czy całe programy komputerowe.