Interpretacja indywidualna z dnia 13 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.53.2023.2.TW

Skutki podatkowe przeniesienia prawa użytkowania wieczystego i prawa własności działek w zamian za dożywotnią rentę.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

4 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 31 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych przeniesienia prawa użytkowania wieczystego i prawa własności działek w zamian za dożywotnią rentę. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 29 sierpnia 2023 r. (wpływ 29 sierpnia 2023 r.). Ponadto wniosek uzupełniono 11 września 2023 r. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)Zainteresowany będący stroną postępowania: A;

2)Zainteresowana niebędąca stroną postępowania: B;

Opis zdarzenia przyszłego

B i A w dniu 27 września 2002 r. na podstawie umowy sprzedaży nabyli prawo użytkowania wieczystego działki nr 1 położonej (…) wraz z prawem własności budynków i budowli oraz urządzeń posadowionych na powołanym gruncie.

W dniu 26 kwietnia 2004 r. B i A nabyli prawo własności sąsiedniej działki o numerze 2 celem powiększenia działki 1.

Powołane nieruchomości B wykorzystywała w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie: 68.20.Z Wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi.

W dniu 28 lutego 2021 r. B zaprzestała wykonywania działalności gospodarczej pod firmą (…), a w dniu 2 marca 2021 r. jej wpis w CEIDG został wykreślony.

Obecnie A wydzierżawia powołane nieruchomości i uiszcza zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych i podatek od towarów i usług.

W najbliższym czasie B i A planują umową renty odpłatnej przenieść prawo użytkowania wieczystego działki nr 1 i prawo własności działki o numerze 2 na syna w zamian za dożywotnią miesięczną rentę, płatną z góry do 10-ego dnia każdego miesiąca. Renta będzie podlegała corocznej waloryzacji, w oparciu o roczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych, ogłaszany przez Prezesa GUS. Waloryzacja będzie dokonywana od marca każdego kolejnego roku obowiązywania umowy poprzez zmianę obowiązującej stawki renty o wskaźnik zmiany cen towarów i usług konsumpcyjnych, ogłaszany przez Prezesa GUS za poprzedni rok kalendarzowy. Umowa renty, z uwagi na jej charakter, nie będzie zawierała elementu w postaci ceny nieruchomości, niemniej zostanie podana wartość rynkowa na potrzeby ustalenia wynagrodzenia notariusza.