Interpretacja indywidualna z dnia 7 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.765.2023.2.JM

Ograniczony obowiązek podatkowy.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 sierpnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 29 sierpnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązku podatkowego w Polsce. Uzupełnił Pan wniosek – na wezwanie – pismem z 2 października 2023 r. (data wpływu 2 października 2023 r.) oraz pismem z 2 października 2023 r. (data wpływu 10 października 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan obywatelem USA i jest Pan żonaty z D.L. Od 1981 r. zamieszkuje Pan w Stanach Zjednoczonych. Od 1987 r. są Państwo obywatelami USA. Od 1982 r. do 1989 r. pracował Pan w USA w (…) w (…) i (…), a od 1989 r. do 1999 r. w (…), (…), (…). Wszystkie firmy znajdują się w (…). Od 1983 r. mieszkają Państwo w Stanie (…), a obecnie mieszkają w Państwa domu, obecnie pod adresem: (…). Posiadają Państwo ponadto majątek ruchomy w postaci wyposażenia domu oraz dwa spłacone samochody: (…). Od 2009 r. pobiera Pan amerykańską emeryturę w USA, Social Security oraz pobiera od 2005 r. w USA dodatkowe świadczenia emerytalne na które odkładaliście Państwo w trakcie działalności zawodowej, plan „401-K”. Dodatkowy dochód w USA jest z inwestycji w (…). Dotychczas był Pan rezydentem podatkowym polskim, gdyż prowadził Pan na terenie Polski działalności opisane poniżej i przebywał Pan w Rzeczypospolitej Polskiej ponad 185 dni w roku kalendarzowym. W 1999 r. rozpoczął Pan prowadzenie założonej (posiada Pan 49% udziałów) w 1944 r. Spółki, (…) na terenie Polski. W 2007 r. (…) zostaje sprzedana w całości do (…) – USA. Do czasu sprzedania Spółki dzieli Pan czas pobytu pomiędzy Polską i USA, gdzie jest żona D. W 2004 r. zakłada Pan Spółkę (…), w której posiada 45% udziałów. Nie był Pan zaangażowany w bieżące prowadzenie Spółki. W 2017 r. sprzedał Pan swoje udziały w Spółce (…). Następnie założył Pan Spółkę Komandytową (…) zajmującą się budową osiedli mieszkaniowych. Nie był Pan zaangażowany w bieżące prowadzenie Spółki. W 2013 r. został Pan udziałowcem Spółki Komandytowej (…) (15,5% udziałów) budującej osiedle mieszkaniowe w (…). Nie jest Pan zaangażowany w bieżące prowadzenie Spółki. Spółka zakończyła inwestycję i jest w trakcie likwidacji. Sprzedał Pan wszystkie akcje w spółce (…) oraz wkłady w innych spółkach. Pozostaje Pan jedynie biernym komandytariuszem w Spółce Komandytowej (…) budującej osiedle mieszkaniowe w (…). Spółka zakończyła inwestycję i sprzedała wszystkie mieszkania. Spółka nie ma żadnego majątku na sprzedaż. Jest Pan w trakcie sprzedaży swoich udziałów w Spółce. Wraz z żoną posiada Pan trzy mieszkania w Polsce, wszystkie spłacone i nie są wynajmowane. Nie jest w nich prowadzona żadna działalność komercyjna – (…). Wraz z żoną posiada Pan dowód osobisty wydany przez (…) oraz numery PESEL i podlegają w sprawach podatkowych Urzędowi Skarbowemu w (…). Wraz z żoną posiada Pan konta bankowe w (…) i (…) oraz samochód – (…) Pobiera Pan w Polsce emeryturę polską wypracowaną w pełnym wymiarze lat w Polsce. Dodatkowy, oprócz emerytur, dochód w Polsce jest uzyskiwany tylko z oprocentowania kont i lokat bankowych. Pan i Pana żona nie jesteście zaangażowani w Polsce w żadną działalność poza gospodarczą, jak np. Fundacje czy działalność charytatywną, nie mają Państwo zamiaru rozpoczynać żadnej działalności, ani w niej uczestniczyć poza biernym udziale w likwidacji obecnie istniejącej spółki. Będzie Pan przebywał na terenie Rzeczpospolitej Polskiej krócej niż 183 dni w roku kalendarzowym 2024 i latach następnych.