Interpretacja indywidualna z dnia 18 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.564.2023.3.JŚ

Obowiązki płatnika w związku z umorzeniem udziałów spadkodawców.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 lipca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z dnia 11 października 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest spółką ograniczoną odpowiedzialnością, której wspólnikami, oprócz dominującego podmiotu, będącego osobą prawną, są osoby fizyczne. Zgodnie z postanowieniami umowy spółki, spadkobiercy zmarłych wspólników są wyłączeni od wstąpienia do spółki. W przypadku braku zbycia udziałów przez spadkobierców, przez okres dwudziestu czterech miesięcy od dnia ich zaoferowania do sprzedaży, udziały są nabywane przez spółkę w celu ich umorzenia z czystego zysku.

Wynagrodzenie za umorzone udziały jest wypłacane w terminie jednego miesiąca od dnia ich umorzenia, a wartość wynagrodzenia odpowiada wartości księgowej udziałów wynikającej z bilansu za ostatni rok obrachunkowy.

W 2023 r. spółka nabyła udziały od spadkobierców dwóch zmarłych wspólników (udziały zostały nabyte od dwóch spadkobierców jednego ze zmarłych wspólników oraz jednego spadkobiercy drugiego ze zmarłych wspólników), a następnie, zgodnie z postanowieniami umowy spółki, dokonała ich umorzenia z czystego zysku. Spadkobiercom zostało wypłacone wynagrodzenie za umorzone udziały odpowiadające ich wartości księgowej wynikającej z bilansu za rok obrachunkowy od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2022 r.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego