Interpretacja indywidualna z dnia 10 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.637.2023.3.MG

Powstanie obowiązku podatkowego z tytułu podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków (exit tax) w związku z wniesieniem udziałów akcji w polskich spółkach do transparentnej podatkowo spółki prawa amerykańskiego.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 czerwca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 29 czerwca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy powstania obowiązku podatkowego z tytułu podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków (tzw. exit tax) w związku z wniesieniem udziałów i akcji w polskich spółkach do transparentnej podatkowo spółki prawa amerykańskiego LLC oraz zmianą rezydencji podatkowej.

Wniosek został uzupełniony pismem z 4 września 2023 r. (data wpływu 4 września 2023 r.) oraz pismem z 15 września 2023 r. (data wpływu 15 września 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą fizyczną będącą polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w RP nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako: ustawa o PIT). Zamierza Pan wnieść aportem posiadane udziały w dwóch polskich spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością i akcje posiadane w dwóch polskich prostych spółkach akcyjnych oraz w polskiej spółce komandytowo-akcyjnej do spółki prawa amerykańskiego LLC, opodatkowanej na zasadach Partnership. Oznacza to, że wspólnicy (członkowie) LLC deklarują i płacą podatek od dochodów z działalności gospodarczej w ramach swoich osobistych deklaracji podatkowych. W zamian za wniesione udziały/akcje otrzyma Pan status wspólnika w spółce amerykańskiej LLC (odpowiednio do wnoszonych przez siebie udziałów/akcji). Zgodnie z obowiązującymi w USA przepisami dotyczącymi spółki LLC, nie jest ona podatnikiem, jest transparentna podatkowo. W konsekwencji należy stwierdzić, że przedmiotowa amerykańska spółka LLC nie mieści się w żadnej kategorii podatników wymienionych w polskiej ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT).