Interpretacja indywidualna z dnia 9 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.506.2023.2.MST

Skutki podatkowe uczestnictwa w Planach o charakterze motywacyjnym.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 lipca 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w Planach o charakterze motywacyjnym. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie organu – pismem z 19 września br. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca będący polskim rezydentem podatkowym jest pracownikiem („Pracownik”, „Uczestnik”, „Wnioskodawca”) spółki Z („Spółka”, „Pracodawca”), podmiotu prawa polskiego, która jest bezpośrednio kontrolowana przez X S.A., hiszpańską spółkę akcyjną nienotowaną na giełdzie („X”). Jednocześnie Y SE („Y”, „Spółka Dominująca”, spółka notowana na niemieckiej giełdzie) jest spółką dominującą wobec X, posiadając większość jej udziałów. Y stała się podmiotem dominującym wobec Spółki 21 lipca 2022 r., wraz z nabyciem dodatkowych akcji X. Przed wystąpieniem Zdarzenia Płynnościowego Spółka Dominująca posiadała 43,8% akcji X.

Plan I

X utworzyło Plany Fantomowych Opcji na Akcje („Phantom Stock Option Plans”, „Plany X”), które były oferowane wszystkim pracownikom X, w tym również Wnioskodawcy („Uczestnik”).

Plany zostały wprowadzone, kiedy spółka X operowała w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (X S.L.) utworzonej na podstawie hiszpańskiego prawa spółek. W międzyczasie jednak Spółka zmieniła formę prawną ze spółki z o.o. na hiszpańską spółkę akcyjną (odpowiednik prawny polskiej spółki akcyjnej). Zgodnie z wymogami prawa hiszpańskiego wszystkie Plany zostały należycie zatwierdzone przez zarząd spółki X (większość z nich w związku z nową rundą finansowania w X) i weszły w życie: