Interpretacja indywidualna z dnia 4 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.165.2023.1.JS

Otrzymanie środków pieniężnych tytułem zachowku, czy też – zamiast środków pieniężnych – udziału w nieruchomości lub ruchomości – w ramach tzw. świadczenia w miejsce wykonania – będzie korzystało ze zwolnienia z PSD na podstawie art. 4a ustawy o PSD.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

4 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 20 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia środków pieniężnych tytułem zachowku oraz przeniesienia własności nieruchomości lub ruchomości tytułem wykonania zachowku.

Treść wniosku jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1) Zainteresowany będący stroną postępowania:

Pan J. T. (dalej: Uprawniony)

2) Zainteresowana niebędąca stroną postępowania:

Pani M. T. (dalej: Uprawniona, M. T.)

(dalej łącznie: Uprawnieni, Zainteresowani)

Opis zdarzenia przyszłego

Zainteresowany będący stroną postępowania (dalej: Uprawniony) jest polskim rezydentem podatkowym. Uprawniony jest spadkobiercą ustawowym J.T. (spadkodawcy) – zstępnym pierwszego stopnia. J.T. posiadał dwoje dzieci z pierwszego małżeństwa z K. Ł.-T., w tym Uprawnionego oraz jego siostrę – M.T., która we wniosku jest osobą zainteresowaną (niebędąca strona postępowania). Z drugiego małżeństwa z E. T. spadkodawca posiadał córkę – W.T. Cały spadek na mocy postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku z (...) 2023 r. nabyła E. T. (druga żona spadkodawcy) – na podstawie testamentu notarialnego.

Do kręgu ustawowych spadkobierców po spadkodawcy należałyby: dzieci spadkodawcy – Uprawnieni (Zainteresowani), córka spadkodawcy z drugiego małżeństwa W.T. i żona E.T. Udział ustawowy każdego ze spadkobierców wyniósłby 1/4 spadku. W związku z tym, zachowek pełnoletnich dzieci spadkodawcy – Uprawnionego i Uprawnionej – wynosi po 1/8 ze spadku.