Interpretacja indywidualna z dnia 2 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.400.2023.2.AND

Moment wpłaty części ceny sprzedaży nieruchomości należy zaliczy do przychodów podatkowych odpowiednio do miesięcy lipca 2023 r. oraz stycznia 2024 r. w dniu wystawienia faktury VAT, a wartość niezamortyzowanej części środków trwałych jest kosztem uzyskania przychodu w momencie podpisania aktu notarialnego

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 lipca 2023 roku wpłynął Państwa wniosek z 21 lipca 2023 roku o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia:

-momentu powstania przychodu z tytułu sprzedaży przez Spółkę opisanej we wniosku nieruchomości oraz

-momentu uznania za koszty uzyskania przychodów niezamortyzowanej części środków trwałych.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 15 września 2023 r. (wpływ 19 września 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest przedsiębiorcą, który prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z o.o. Jest płatnikiem podatku dochodowego (dalej: „CIT”) według skali oraz jest czynnym podatnikiem VAT, który składa deklaracje kwartalne. Głównym przedmiotem działalności jest (…).

1 czerwca 2023 r. Spółka zawarła warunkową umowę sprzedaży nieruchomości utworzonej z działki wraz z położonymi na niej zabudowaniami (budynki niemieszkalne, budynki transportu, łączności oraz zbiorniki, silosy i budynki magazynowe) innej Spółce z o.o.

14 lipca 2023 r. podpisano akt notarialny przenoszący własność tej nieruchomości na nabywcę za cenę w kwocie (…) – w tym podatek VAT 23%, płatny w następujący sposób: część ceny sprzedaży w kwocie (…) zostanie zapłacona do dnia 24 lipca 2023 r., pozostała część ceny sprzedaży w kwocie (…) zostanie zapłacona najpóźniej do dnia 15 stycznia 2024 r. przelewem na rachunek bankowy, a za dzień zapłaty, zgodnie z aktem notarialnym, uważa się dzień wpływu środków.