Interpretacja indywidualna z dnia 19 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.675.2023.2.LS

Dotyczy obowiązków płatnika w związku z wypłatą udziałowcom przewidywanej dywidendy.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 lipca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 21 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika w związku z wypłatą udziałowcom przewidywanej dywidendy.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzą Państwo działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Od 1 lipca 2023 r. wybrali Państwo opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek. Nie są Państwo podatnikiem rozpoczynającym działalność gospodarczą. Państwa rok obrotowy zaczyna się 1 stycznia a kończy 31 grudnia. Zwyczajne zgromadzenie Państwa wspólników podjęło uchwałę, w której zatwierdziło roczne sprawozdanie finansowe za rok obrotowy trwający od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. Za ten rok obrotowy osiągnęli Państwo zysk. Zysk ten został przeznaczony na kapitał zapasowy. W związku z rozpoczęciem od 1 lipca 2023 r. opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek sporządzili Państwo sprawozdanie finansowe za okres od 1 stycznia 2023 r do 30 czerwca 2023 r. w stosownie do art. 28j ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Państwa wynik finansowy za okres od 1 stycznia 2023 r. do 30 czerwca 2023 r. zgodnie ze sprawozdaniem finansowym za ten okres wykazywał będzie stratę. Przychody ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług w okresie od 1 stycznia 2023 r do 30 czerwca 2023 r. przekroczyły u Państwa wyrażoną w złotych kwotę odpowiadającą równowartości 2 000 000 euro. Zgodnie z Państwa przewidywaniami druga połowa roku przyniesie poprawę wyniku finansowego i za okres od 1 lipca 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. osiągną Państwo zysk. W drugiej połowie 2023 r. Państwa zarząd zamierza wypłacić zaliczkę na poczet przewidywanej dywidendy. W tym celu nadzwyczajne zgromadzenie wspólników podejmie uchwałę, z której wynikać będzie upoważnienie zarządu do wypłaty zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy za okres od 1 lipca 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. z zysku wypracowanego przez Państwa w tym okresie. Na tej podstawie zarząd podejmie uchwałę, z której będzie wynikać, że Państwa udziałowcom zostaje wypłacona zaliczka na poczet przewidywanej dywidendy za okres od 1 lipca 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. z zysku wypracowanego przez wnioskodawcę w tym okresie. Na moment wypłaty zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy zysk osiągnięty w okresie od 1 lipca 2023 r. do ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc wypłaty zaliczki zostanie w księgach rachunkowych zaprezentowany w następujący sposób: • suma wszystkich kosztów (obrotów kont kosztowych) poniesionych za okres: od 1 lipca 2023 r. do ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc wypłaty zaliczki na dywidendę zostanie przeksięgowana na stronę Dt konta 860-02 „Wynik finansowy za okres opodatkowania eCIT”, • suma wszystkich przychodów (obrotów kont przychodowych) osiągniętych za okres: od 1 lipca 2023 r. do ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc wypłaty zaliczki na dywidendę zostanie przeksięgowana na stronę Ct konta 860-02 „Wynik finansowy za okres opodatkowania eCIT”, W efekcie konto 860-02 „Wynik finansowy za okres opodatkowania eCIT” będzie wykazywać saldo końcowe Ct oznaczające zysk wypracowany przez Spółkę za okres od 1 lipca 2023 r. do ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc wypłaty zaliczki na dywidendę. Saldo Ct konta 860-02 „Wynik finansowy za okres opodatkowania eCIT” odzwierciedli zatem tę część kapitałów własnych, która pochodzi z zysku wypracowanego za okres opodatkowania ryczałtem od spółek. W 2024 r., nie później niż do 30 czerwca 2024 r. podczas zwyczajnego zgromadzenia Państwa wspólników zostanie podjęta uchwała, której przedmiotem będzie pokrycie straty poniesionej przez Państwa za okres od 1 stycznia 2023 r. do 30 czerwca 2023 r. zyskiem zgromadzonym na Państwa kapitale zapasowym wypracowanym za okres przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. W odniesieniu do zysku netto wypracowywanego przez spółkę w okresie od 1 lipca 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. uchwała zwyczajnego zgromadzenia wspólników przewidywać będzie, że zysk netto za okres od 1 lipca 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. zostaje przeznaczony do wypłaty udziałowcom w wysokości odpowiadającej co najmniej kwocie wypłaconej tytułem zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy za okres od 1 lipca 2023 r. do 31 grudnia 2023 r.