Interpretacja indywidualna z dnia 11 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.334.2023.2.ŁS

Skutki podatkowe zmiany umowy dożywocia.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 lipca 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 3 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zmiany umowy dożywocia. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Aktem notarialnym z 14 stycznia 2022 r. rep. A nr (...) Państwo A. zawarli z Panią i B.B. (następnie zmarłym) umowę dożywocia.

Na mocy tej umowy Państwo A. stali się właścicielami lokalu mieszkalnego położonego na pierwszej kondygnacji domu jednorodzinnego położonego w A., przy ul. A. nr 7, objętego księgą wieczystą nr (...) oraz właścicielami lokalu mieszkalnego położonego na drugiej kondygnacji domu jednorodzinnego w A., przy ul. A. nr 7, objętego księgą wieczystą nr (...), zwanych dalej razem „domem”.

B.B. zmarł w 2022 r. Przysługujące mu prawa związane z umową dożywocia, jako prawa osobiste i niezbywalne wygasły z chwilą jego śmierci.

Podjęła Pani decyzję, że nie chce mieszkać samotnie w za dużym dla Pani domu. Życzy Pani sobie, aby małżonkowie Państwo A. przyjęli Panią na domownika w posiadanym przez Nich domu położonym w A., objętym księgą wieczystą nr (...).

Aktualna wartość nieruchomości, dla których Sąd Rejonowy prowadzi księgi wieczyste pod numerem (...) oraz (...), zamieszkiwanych dotychczas przez Panią wynosi 700 000 zł. Wartość nieruchomości zamieszkiwanej obecnie przez Państwa A. wynosi 400 000 zł.

Pani (dożywotnik) oraz Państwo A. pragną zgodnie, na zasadzie swobody umów wynikającej z treści art. 353 Kodeksu cywilnego, zmienić łączącą Strony umowę dożywocia z 14 stycznia 2022 r. utrwaloną aktem notarialnym (...) w ten sposób, że osobiste prawo rzeczowe dożywocia zostanie wykreślone z nieruchomości (...) i (...) zaś wpisane do działu księgi wieczystej nieruchomości (...).