Interpretacja indywidualna z dnia 4 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.348.2023.2.KKA

Skutki podatkowe uczestnictwa w spółce LLC w Stanach Zjednoczonych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie:

·pytania nr 1, nr 2 i nr 3 – jest prawidłowe,

·pytania nr 4 – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 maja 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych uczestnictwa w Programie Motywacyjnym.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości osiąganych przez siebie dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, o którym mowa w art. 3 ust. 1 Ustawy o PIT.

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki typu limited liability company (dalej: „LLC”) utworzonej zgodnie z prawem Stanów Zjednoczonych (dalej: USA). Zgodnie z ogólnymi regułami prawa podatkowego USA LLC nie ma podmiotowości podatkowej, tzn. nie jest podatnikiem podatku dochodowego - klasyfikowana jest jako podmiot transparentny podatkowo (podatnikami od dochodów LLC są wspólnicy LLC). Wnioskodawca jako wspólnik LLC posiada prawo do udziału w zysku LLC.

Przedmiotem działalności LLC jest działalność na rynku e-commerce. Działalność spółki LLC jest w całości prowadzona i zarządzana z terytorium Polski. LLC nie podlega w USA opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.

Obecnie Wnioskodawca prowadzi indywidualną (jednoosobową) działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) (dalej: „jednoosobowa działalność gospodarcza”), lecz Wnioskodawca nie wyklucza, że w przyszłości niniejsza Jednoosobowa działalność gospodarcza może zostać zakończona (poprzez wykreślenie z CEIDG). Wnioskodawca dokonał wyboru opodatkowania podatkiem liniowym w terminie do 20 lutego 2022 r. i nie zmieniał tej formy opodatkowania w 2023 r. (zgodnie z art. 30c ustawy o PIT). Z dniem 28 lutego 2022 r. Wnioskodawca zawiesił Jednoosobową działalność gospodarczą poprzez dokonanie odpowiedniego wpisu w CEIDG.