Interpretacja indywidualna z dnia 31 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-3.4012.188.2023.2.MAZ

Brak możliwości dokonania korekty faktur sprzedażowych stosując stawkę 0% i otrzymania zwrotu nadpłaconego podatku

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Pana wniosek z 10 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący możliwości dokonania korekty faktur sprzedażowych stosując stawkę 0% i otrzymania zwrotu nadpłaconego podatku, wpłynął 15 maja 2023 r. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 24 lipca 2023 r. (wpływ 24 lipca 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od maja 2007 r. w zakresie PKD 55.10.Z Hotele i podobne obiekty zakwaterowania i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Wielokrotnie świadczył on usługi hotelowe na rzecz gości będących członkami sił zbrojnych jednego z państw NATO.

Wnioskodawca do tej pory wystawiał faktury członkom sił zbrojnych ze stawką 8% lub 23%. Chce on dokonać korekty faktury wstecz stosując stawkę 0% i tym samym otrzymać zwrot nadpłaconego podatku VAT.

W momencie upływu terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy Wnioskodawca nie był w posiadaniu wymaganych dokumentów – zgodnych z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, tj.: świadectwa zwolnienia z podatku VAT i podatku akcyzowego, w którym dane Wnioskodawcy są wpisane zarówno jako wykonawcy, jak i dostawcy oraz zamieszczone są informacje dotyczące towarów lub usług oraz zamówienia dotyczącego towarów lub usług (wraz z ich specyfikacją). Były jednak wcześniej dokonywane uzgodnienia, a dokumenty będą dostarczone w późniejszym terminie.

Jednak pomimo, że [Wnioskodawca] nie posiadał wyżej wymienionych dokumentów przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, uważa on, iż jest to wymóg formalny, który nie może wpłynąć na jego rozliczenie na gruncie podatku VAT. Tego typu uzależnienie posiadania świadectwa w danym okresie rozliczeniowym od zastosowania preferencyjnej stawki 0%, pozostaje sprzeczne zarówno z przepisami prawa unijnego, jak i krajowego.