Interpretacja indywidualna z dnia 7 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.267.2023.1.PP

Wnioskodawca powinien rozpoznać przychód związany z Zaliczką 1a, Zaliczką 1b oraz Zaliczką 2 zgodnie z art. 12 ust. 3a ustawy o CIT, tj. w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności w zależności co nastąpi wcześniej. Tym samym, nie można zgodzić się z Wnioskodawcą, że moment powstania przychodu z tytułu wykonania kompleksowej dostawy z montażem instalacji chłodniczych przez Wnioskodawcę na rzecz Kontrahentów 1, 2 i 3 należy określać zgodnie z art. 12 ust. 3a ustawy o CIT, tj. z chwilą końcowego zrealizowania tego świadczenia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 maja 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia, czy przychód podatkowy z tytułu zrealizowania przez Wnioskodawcę kompleksowego świadczenia w ramach Umowy 1, 2 i 3 powstanie w momencie podpisania przez Wnioskodawcę z Kontrahentem 1, 2 i 3 protokołu z Końcowego odbioru 1, 2 i 3 co do zrealizowanych prac, chyba że wcześniej dojdzie do wystawienia faktury lub uregulowania należności z tytułu ww. Końcowego odbioru.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

1.Kwestie ogólne

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz polskim rezydentem podatkowym o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o CIT. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest produkcja (...) (PKD: 28, 25, Z).

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca zawarł trzy umowy z kontrahentami, których przedmiotem jest kompleksowa dostawa i wykonanie instalacji (...). Na realizowane przez Wnioskodawcę świadczenia w ramach opisanych szczegółowo poniżej Umów nr 1, 2 i 3 składają się dwa elementy: dostawa specjalistycznych urządzeń (...) wraz z osprzętem oraz montaż obejmujący wykonanie wszelkich prac koniecznych do uruchomienia i prawidłowego funkcjonowania całej instalacji.