Interpretacja indywidualna z dnia 27 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.21.2023.4.KSM

Możliwość skorzystania z tzw. „ulgi dla pracujących seniorów”.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa  stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 kwietnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 czerwca 2023 r. (wpływ 5 czerwca 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

6 lutego 2023 r. nauczycielka złożyła wniosek o rozwiązanie umowy o pracę w związku z planowanym przejściem na emeryturę proponując jako termin rozwiązania umowy o pracę 26 luty 2023 r. (niedziela). Dyrektor wyraził zgodę na rozwiązanie stosunku pracy z zaproponowaną datą. Nauczycielka w lutym złożyła w ZUS wniosek o emeryturę.

W dniu 13 czerwca 2022 r. nauczycielka złożyła oświadczenie o spełnianiu warunków do korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od lipca 2022 r. nie była jej potrącana zaliczka na podatek dochodowy. Powyższy przepis zwalnia z podatku dochodowego osoby, które otrzymują przychody ze stosunku pracy otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60 roku życia w przypadku kobiety, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Będąc pracownikiem nauczycielka korzystała z tej ulgi. Wynagrodzenie, które otrzymała na początku lutego nie było obciążone zaliczką na podatek dochodowy. Ponieważ umowę nauczycielka rozwiązała z dniem 26 lutego 2023 r. (niedziela), w tym dniu nie mogła nastąpić wypłata ekwiwalentu za niewykorzystany urlop oraz odprawy emerytalnej. W dniu 6 marca 2023 r. został złożony do ZUS ZWUA wyrejestrowujący z dniem 26 lutego 2023 r. ubezpieczonego nauczyciela z kodem tytułu ubezpieczenia 0110 00.