Interpretacja indywidualna z dnia 15 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.199.2023.1.DD

Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wypłacanych na rzecz Zamawiającego kar umownych z tytułu nieterminowej realizacji dostaw towarów lub świadczenia usług.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 maja 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej z 28 kwietnia 2023 r., który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wypłacanych na rzecz Zamawiającego kar umownych z tytułu nieterminowej realizacji dostaw towarów lub świadczenia usług.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X S A. (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest spółką kapitałową prawa handlowego, polskim rezydentem podatkowym, podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych oraz czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Akcjonariuszami Wnioskodawcy są m.in. A S.A. oraz Skarb Państwa.

Wnioskodawca jest spółką świadczącą usługi głównie dla Ministerstwa Obrony Narodowej, a celem Spółki jest (…).

Ministerstwo Obrony Narodowej (dalej: „MON”) wraz z podległymi jednostkami jest strategicznym kontrahentem Spółki. Większość przychodów Spółki w każdym roku obrotowym pochodzi z kontraktów realizowanych właśnie na rzecz MON i podległych mu jednostek.

W czerwcu 2021 r. Spółka zawarła ze Skarbem Państwa (dalej: „Zamawiający”) umowę na (…) (dalej: „Umowa”). Umowa obejmuje świadczenie przez Spółkę w latach 2021-2022 usług (…).

Zamawiający jest (...).

Umowa zawarta z Zamawiającym zakłada nałożenie na Wnioskodawcę kar umownych w przypadku przekroczenia terminu wykonania usług oraz dostaw towarów będących przedmiotem Umowy.

Wnioskodawca realizuje obowiązki wynikające z Umowy przy udziale podwykonawcy – C S.p.A. z siedzibą we (…) (dalej: „Podwykonawca”). W czerwcu 2021 r. Wnioskodawca zawarł z Podwykonawcą umowę, której przedmiotem jest świadczenie usług oraz dostawa towarów komplementarnych do usług oraz dostaw towarów realizowanych przez Wnioskodawcę na rzecz Zmawiającego na podstawie Umowy.