Interpretacja indywidualna z dnia 14 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.282.2023.2.AMA

Obowiązek podatkowy w podatku VAT na podstawie 108 ust. 1 ustawy o VAT w związku z wycofaniem z obiegu pomyłkowo wystawionej faktury.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 kwietnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy kwestii ustalenia czy w świetle obowiązujących przepisów art. 108 ust. 1 ustawy o VAT należy uznać, że pomyłkowo wystawiona faktura VAT (…) z dnia (…) roku jest wycofana z obiegu i nie rodzi obowiązku podatkowego VAT.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 maja 2023 r. (wpływ 25 maja 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X Spółka Cywilna (X Sp. z o.o. występuje jako następca prawny Spółki Cywilnej) zgodnie z umową nr (…) z dnia (…) r. wykonywała na rzecz Generalnego Wykonawcy Y Sp. z o.o. z siedzibą w (…), usługi budowlane w zakresie budowy (…). Warunki płatności zostały ustalone w §7 i 8 przywołanej umowy, a mianowicie:

§7 – za wykonania przedmiotu umowy Generalny Wykonawca zapłaci Podwykonawcy wynagrodzenie ryczałtowo, które wynosi brutto (…) zł, w tym podatek VAT;

§8 – rozliczenie za przedmiot umowy może odbywać się fakturami częściowymi oraz fakturą końcową. Płatność nastąpi na podstawie protokołów stanu zaawansowania robót do wysokości 90% wynagrodzenia umownego.

Rozliczenie końcowe nastąpi po podpisaniu protokołu końcowego odbioru robót przez Przedstawicieli Zamawiającego i Wykonawcy.

W związku z powyższym X S.C. wystawiała faktury częściowe za wykonane roboty zgodnie z protokołami odbioru robót:

- (…) z dnia (…) na wartość netto (…) zł, VAT (…) zł do protokołu odbioru z dnia (…) r.,

- (…) z dnia (…) na wartość netto (…) zł, VAT (…) zł do protokołu odbioru z dnia (…),