Jak rozliczyć w kosztach wydatek na aktualizację fabrycznej nawigacji w samochodzie osobowym

PROBLEM

Do samochodu osobowego, którego koszty używania są rozliczane w 75%, zakupiono usługę aktualizacji fabrycznej nawigacji. Czy taki wydatek można rozliczyć w kosztach w 75%?

RADA

Wydatek wskazany w pytaniu stanowi koszt używania samochodu osobowego. W związku z tym podatnik może rozliczyć go w kosztach podatkowych w 75%. Szczegóły – w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Na podstawie obowiązujących obecnie przepisów updof tylko w niektórych przypadkach podatnicy mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów całość kosztów używania samochodów osobowych. Jest tak tylko w przypadku samochodów osobowych, które są wykorzystywane wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą podatnika. W innych przypadkach 25% ponoszonych przez podatników wydatków z tytułu używania samochodu osobowego nie stanowi kosztów uzyskania przychodów, co pozwala podatnikom zaliczać do kosztów uzyskania przychodów tylko 75% tych wydatków (zob. art. 23 ust. 1 pkt 46a updof).

Należy zwrócić uwagę, że w art. 23 ust. 1 pkt 46a updof mowa jest o wydatkach z tytułu używania samochodu osobowego, a nie o wydatkach eksploatacyjnych. W konsekwencji przepis ten dotyczy również kosztów używania samochodu osobowego niebędących wydatkami eksploatacyjnymi. Potwierdzają to objaśnienia podatkowe Ministra Finansów z 9 kwietnia 2020 r., w których można przeczytać:

MF (…) wydatkami związanymi z używaniem samochodu osobowego są wszelkie wydatki związane z wykorzystywaniem samochodu. Są to zatem wszelkiego rodzaju wydatki eksploatacyjne i inne koszty wynikające z używania samochodu takie jak np.: zakup paliwa, ogumienia i innych materiałów eksploatacyjnych, koszty napraw i części zamiennych.

WAŻNE!

Ograniczenie w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z samochodem osobowym do 75% dotyczy wydatków związanych z jego używaniem, a więc zarówno wydatków eksploatacyjnych, jak i innych wydatków niebędących wydatkami eksploatacyjnymi. 

Mając powyższe na uwadze, należy uznać, że wydatek na aktualizację fabrycznej nawigacji samochodowej jest niewątpliwie związany z używaniem samochodu przez podatnika. Dlatego też koszt nabycia takiej aktualizacji do samochodu osobowego, który nie jest wykorzystywany wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą, ze względu na brzmienie art. 23 ust. 1 pkt 46a updof, może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów tylko w 75% 

Tomasz Krywan

doradca podatkowy, autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego

Czytaj także: „Jak amortyzować samochód osobowy nabyty w komisie”, „Jak rozliczyć w księgach rachunkowych likwidację uszkodzonego samochodu” na – www.inforlex.pl/ewydania

Treści dostępne dla abonentów IFK Platformy Księgowych i Kadrowych

Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

• Codzienne aktualności prawne
• Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
• Bogatą bibliotekę materiałów wideo
• Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty

Zamów teraz Masz już konto? Zaloguj się