Interpretacja indywidualna z dnia 7 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.269.2023.2.KR

Opodatkowania emerytury i premii (wynagrodzenia) otrzymanej z Niemiec.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie:

-złożenia zeznania podatkowego za 2020 r. na formularzu PIT-37 i nie wykazania dochodu (premii) uzyskanego w 2020 r. z tytułu pracy wykonywanej na terytorium Niemiec jest nieprawidłowe,

-w pozostałym zakresie jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 marca 2023 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytury i premii (wynagrodzenia) otrzymanej z Niemiec. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem (wpływ 18 maja 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od 1 lipca 2019 r. jest Pani na emeryturze. Przed tym czasem była Pani zatrudniona między innymi na terenie Republiki Federalnej Niemiec. Od otrzymywanych tam wynagrodzeń, podatki i ubezpieczenia społeczne płacone były w Niemczech. Nabyła tam Pani prawo do emerytury, która jest Pani wypłacana przez (...) (obowiązkowy niemiecki ubezpieczyciel). Informację o wysokości tego świadczenia otrzymuje Pani pisemnie, jest ona też przesyłana do niemieckiego urzędu skarbowego. Z tytułu wcześniejszego zatrudnienia w Polsce ma Pani też wypłacane świadczenie emerytalne przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych w (...). Informację o tych dochodach otrzymuje Pani w potaci PIT 11A (rok 2022) lub PIT 40A (rok 2020). W roku 2020 otrzymała Pani jednorazowo też premię od Pani pracodawcy w Niemczech, której wielkość została wykazana w sporządzonym przez niego i przesłanym Pani PIT-11. Premia ta została w całości opodatkowana w Niemczech. Sporządzane przez Panią zeznania podatkowe w Polsce, poczynając od 2019 r., zawsze robiła Pani to na formularzu PIT-36. Wykazywała Pani też dochody osiągnięte za granicą. Sporządziła Pani PIT/ZG, z którego kwota otrzymanego dochodu przechodziła do pola 254 na PIT-36 (rok 2020) lub pola 303 (rok 2022). Powodowało to zwiększenie Pani podatku od emerytury otrzymywanej w Polsce i konieczność dopłaty. 21 marca 2023 r. otrzymała Pani od Krajowej Informacji Skarbowej (identyfikator zapytania: ...) wyjaśnienie, że powinna Pani rozliczać się na PIT-37 i nie wykazywać w ogóle emerytury niemieckiej. Zaznaczono jednocześnie, że jest to ogólna informacja podatkowa.