Interpretacja indywidualna z dnia 1 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.203.2023.2.KC

Możliwości skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ulga dla pracującego seniora).

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zakresie możliwości zastosowania „ulgi dla pracującego seniora” jest prawidłowe w części odnoszącej się do okresu od stycznia do listopada 2022 r., a nieprawidłowe w części odnoszącej się do grudnia 2022 r.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 kwietnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 29 maja 2023 r. (data wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Urodził się Pan (...) 1956 r. Mimo, iż wiek emerytalny pozwalał na ubieganie się o emeryturę już w lutym 2021 r., wniosek o emeryturę złożył Pan 19 grudnia 2022 r. Decyzja o przyznaniu emerytury została wydana 11 stycznia 2023 r. z datą obowiązywania świadczenia od 1 grudnia 2022 r. Wypłata pierwszej emerytury nastąpiła 17 stycznia 2023 r. Nie pobiera Pan innych świadczeń.

W 2022 r. był Pan wspólnikiem spółki cywilnej, której dochody były opodatkowane według skali podatkowej (podatek progresywny). Z tytułu prowadzenia działalności opłacał Pan składki na ubezpieczenie społeczne za miesiące od stycznia 2022 r. do listopada 2022 r. (za grudzień również zapłacił Pan składkę społeczną, jednak po uzyskaniu decyzji o przyznaniu emerytury dokonał Pan korekty ZUS za grudzień wykazując tylko składkę zdrowotną z działalności). Od grudnia 2022 r. z tytułu uzyskiwanych przychodów z działalności gospodarczej podlega Pan ubezpieczeniu społecznemu w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych jako emeryt, nie opłacając składek, wobec braku obowiązku ich opłacania. Opłaca Pan jedynie składkę zdrowotną.