Interpretacja indywidualna z dnia 2 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.117.2023.2.JO.

Określenie miejsca opodatkowania świadczenia Usług, prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz zastosowania współczynnika proporcji na podstawie art. 90 ust. 3 w zw. z art. 90 ust. 2 ustawy o VAT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 marca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 28 lutego 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia miejsca opodatkowania świadczenia Usług, prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz zastosowania współczynnika proporcji na podstawie art. 90 ust. 3 w zw. z art. 90 ust. 2 ustawy o VAT. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 4 maja 2023 r. (wpływ 8 maja 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. Sp. z o.o. (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT z siedzibą działalności gospodarczej na terytorium Polski. Spółka – jako dom maklerski – prowadzi  działalność w zakresie zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych, jak również w zakresie przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych. Powyższa działalność jest prowadzona przez Spółkę na podstawie zezwoleń Komisji Nadzoru Finansowego z 21 maja 2013 r. (nr (…)) oraz z 10 czerwca 2020 r. (nr (…)).

Dodatkowo Spółka uzyskuje przychody w postaci odsetek od pożyczek udzielonych na rzecz podmiotów powiązanych oraz otrzymuje dywidendy (w związku z posiadaniem udziałów w zyskach innych osób prawnych).

W ramach działalności maklerskiej Spółka świadczy usługi zarządzania portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych, o których mowa w art. 3 ust. 1-4 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 1523 ze zm.; dalej: „ustawa o funduszach”), tj. (i) funduszy inwestycyjnych otwartych oraz (ii) alternatywnych funduszy inwestycyjnych: specjalistycznych funduszy inwestycyjnych i funduszy inwestycyjnych zamkniętych (FIZ oraz FIZAN).