Interpretacja indywidualna z dnia 26 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.283.2023.3.MKA

Wspólne rozliczenie małżonków a ubezwłasnowolnienie jednego z nich.

Interpretacja indywidualna– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 marca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 28 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości preferencyjnego rozliczenia wspólnie z małżonkiem . Uzupełnił go Pan pismem z 19 maja 2023 r. (wpływ 19 maja 2023 r.) oraz – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 maja 2023 r. (wpływ 23 maja 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych i zdarzenia przyszłego

Z uwagi na stan zdrowia Pana żony (…), Sąd Rejonowy w (…) wydał postanowienie o jej całkowitym ubezwłasnowolnieniu, a Pana ustanowił jej prawnym opiekunem ( sygn. akt (…) z 10 maja 2019 r.). Od wielu lat mieszkają Państwo we wspólnym domu jednorodzinnym i prowadzą Państwo wspólnie gospodarstwo domowe. Od początku choroby Pana żony (rok 2017) sprawuje Pan jednoosobowo stałą opiekę nad małżonką. Postępująca choroba Alzheimera doprowadziła do stanu, w którym Pana małżonka jest zupełnie niesprawna zarówno umysłowo jak i fizycznie - samodzielnie bez pomocy osoby trzeciej nie jest w stanie samodzielnie egzystować (orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu znacznym wydane przez Powiatowy Zespół ds. Orzekania i Niepełnosprawności w (…) znak (…) z 19 maja 2022 r.). W celu umożliwienia korzystania z procesów życia codziennego w ubiegłym roku był Pan zmuszony wyposażyć Państwa samochód osobowy w specjalny fotel dla pasażera (wysuwany i opuszczany poza obrys kabiny pojazdu) oraz zainstalować w domu schodową windę krzesełkową umożliwiającą pokonywanie schodów z poziomu parter - piętro. 10 lutego 2023 r. drogą elektroniczną przesłał Pan wspólne z małżonką rozliczenie podatku PIT-37 za rok 2022. Podczas spotkania w dniu 22 lutego z pracownikami Urzędu Skarbowego w (…), na którym chciał Pan wyjaśnić sposób udokumentowania poniesionych nakładów na wymienione zakupy, uzyskał Pan informację, że w myśl przepisów Kodeksu Cywilnego i Opiekuńczego ubezwłasnowolnienie powoduje rozdzielność majątkową i z tego powodu nie mogą Państwo korzystać z możliwości wspólnego rozliczenia dochodów. W związku z tym, w następnym dniu przekazał Pan skorygowane rozliczenia PIT-37 odrębne dla Pana i odrębne dla Pana żony. Poniesione wydatki na likwidację barier architektonicznych i technicznych w łącznej kwocie ponad 70 tys. zł w żadnym stopniu nie były refundowane ze środków PFRON. Osobne rozliczenie dochodów za rok ubiegły skutkowało zmniejszeniem odliczenia podatków o około 3 880 zł. Dla zapewnienia właściwej i stałej opieki nad niepełnosprawną małżonką musiał Pan zrezygnować z prowadzenia działalności gospodarczej i od roku 2022 utrzymują się Państwo tylko z emerytur. Brak wspólności majątkowej małżeńskiej nie nastąpił w wyniku zawartej pomiędzy Państwem umowy a został spowodowany decyzją Sądu o ubezwłasnowolnieniu Pana żony, mającą zapewnić jej dobro i umożliwić podejmowanie za nią decyzji w sprawach życia codziennego .