Interpretacja indywidualna z dnia 25 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.260.2023.2.MR

Objęcie udziałów w spółce w zamian za wkład niepieniężny.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego:

•w zakresie pytania nr 3 – jest prawidłowe,

•w pozostałym zakresie – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 marca 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości odliczenia wydatków od podstawy obliczenia podatku. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 maja 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, która zamierza zainwestować w Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, tj. start-up (dalej: „Spółka” lub „Start-up”) o profilu działalności związanym ze sprzedażą (…). Inwestycja ma się odbyć poprzez zawarcie tzw. „umowy pożyczki konwertowalnej”, której zawiązanie nastąpi poprzez złożenie zwykłych podpisów elektronicznych.

Wskazana umowa stanowi formę inwestycji, w której Wnioskodawca udzieli oprocentowanej pożyczki Spółce. Po upływie określonego w umowie czasu lub ziszczeniu się wskazanych w umowie warunków nastąpi, uwzględniająca oprocentowanie, konwersja pożyczonych środków na udziały w Spółce. Kwota inwestycji (nieuwzględniająca przyszłych odsetek) wynosi 100 000 zł, zaś przewidziane oprocentowanie określone zostało na 5% w skali roku.

Wnioskodawca nie jest jedynym podmiotem inwestującym w Spółkę. Obok Niego w Spółkę zainwestowała również Alternatywna Spółka Inwestycyjna (dalej: „Inwestor” lub „ASI”), będąca spółką w rozumieniu Kodeksu spółek handlowych, w których wspólnikiem jest podmiot, który nabył lub objął akcje sfinansowane w całości lub części ze środków europejskich w rozumieniu art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, niemających charakteru bezzwrotnego, przeznaczonych na inwestycje venture capital w Rzeczypospolitej Polskiej.