Interpretacja indywidualna z dnia 23 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.161.2023.3.MN

Skutki podatkowe uczestnictwa w programie o charakterze motywacyjnym: przyznanie akcji fantomowych w ramach programu motywacyjnego – określenie momentu powstania przychodu.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 lutego 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w programie o charakterze motywacyjnym. Wniosek został uzupełniony 26 kwietnia i 10 maja 2023 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od 1 września 2019 r. Wnioskodawca jest pracownikiem spółki X na podstawie umowy o pracę.

Do 2 sierpnia 2022 r. 100% udziałów tej spółki należało do spółki Y. Spółka Y. prowadzi Program Motywacyjno-Lojalnościowy skierowany do wybranych osób zaangażowanych w rozwój projektu XYZ („Program”), który dotyczy realizacji projektu XYZ („Projekt”) rozwijanego przez spółkę X Program ten polega na przyznaniu Uczestnikom prawa do odpłatnego nabycia określonej liczby Akcji Fantomowych. Każda Akcja Fantomowa daje Uczestnikowi Programu prawo do wynagrodzenia.

Jednym z warunków otrzymania tego wynagrodzenia jest zbycie przez spółkę Y. 100% udziałów spółki X. W przypadku zbycia 100% udziałów spółki X wysokość wynagrodzenia jest zależna od wysokości Transakcji otrzymanej przez spółkę Y. Umowy, w których opisane są szczegółowe warunki Programu oraz zasady obliczania wartości Akcji Fantomowych znajdują się w załącznikach 1 i 2.

16 września 2021 r. spółka Y. zawarła z Wnioskodawcą umowę, zgodnie z którą zostało mu przydzielone prawo do nabycia 25 Akcji Fantomowych.

29 lipca 2022 r. spółka Y. zawarła z Wnioskodawcą kolejną umowę, zgodnie z którą zostało mu przydzielone prawo do nabycia kolejnych 20 Akcji Fantomowych.