Interpretacja indywidualna z dnia 10 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.157.2023.1.JF

Koszty fakturowane przez Dealerów, które następnie Wnioskodawca refakturuje na B., są kosztami bezpośrednimi i powinny zostać zaliczone do kosztów podatkowych w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody, zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy o CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 marca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 9 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy:

‒na podstawie art. 12 ustawy o CIT, A. powinien rozpoznawać przychód podatkowy w następujących momentach:

a.za wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji Operatora zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy o CIT, tj. w ostatnim dniu określonego w umowie miesięcznego okresu rozliczeniowego;

b.za wynagrodzenie za pełnienie funkcji Operatora, otrzymanego w związku z obsługą Pierwszej Usługi Serwisowej, zgodnie z art. 12 ust. 3 i 3a ustawy o CIT, jednorazowo w momencie, gdy ten przychód staje się należny, tj. w momencie wystawiania certyfikatu potwierdzającego zawarcie kontraktu serwisowego;

c.za wynagrodzenie dodatkowe stanowiące część zysku B. zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy o CIT, tj. w ostatnim dniu określonego w umowie rocznego okresu rozliczeniowego;

d.z tytułu faktur wystawianych na rzecz B. w związku z refakturowaniem kosztów Usług Serwisowych, zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy o CIT, w ostatnim dniu określonego w umowie tygodniowego bądź miesięcznego okresu rozliczeniowego;

‒na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, A. ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków ponoszonych przez A. na zakup Usług Serwisowych udokumentowanych fakturami wystawianymi przez Dealerów, które są następnie odsprzedawane do B., a jednocześnie art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT nie znajdzie w tym przypadku zastosowania;