Interpretacja indywidualna z dnia 20 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.154.2023.1.MR1

Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów kar umownych z tytułu nieterminowego wykonania zlecenia w sytuacji wystąpienia okoliczności niezależnych od Spółki (Covid).

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 

16 marca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z dnia 16 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy kwoty naliczonych kar umownych przez zamawiającego z tytułu nieterminowego wykonania umowy z przyczyn niezawinionych przez Wnioskodawcę (w sytuacji globalnego zagrożenia SARS-Co-2) będą stanowiły koszty uzyskania przychodu na podstawie przepisów art. 16 ust. 1 pkt 22 oraz art. 38t ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca - X Sp. z o.o. (…), NIP Nr: (…)  KRS Nr: (…) (dalej jako: „Wnioskodawca”, bądź „Spółka”, bądź „Strona”) w ramach prowadzonej działalności zajmuje się wykonywaniem prac budowlanych (jako generalny wykonawca) realizowanych m.in. w ramach zamówień publicznych. Pomiędzy Wnioskodawcą a Y (dalej określaną jako Zamawiający) powstał stosunek obligacyjny w wyniku zawarcia w dniu 11.10.2019 r. umowy nr (…). Zawarcie przedmiotowej umowy nastąpiło w związku z wyborem oferty Wnioskodawcy w przeprowadzonym postępowaniu o zamówienie publiczne w trybie przetargu nieograniczonego, którego przedmiotem było wykonanie robót budowlanych w związku z realizacją zadania pn. „(…)” (dalej w skrócie określanej jako Umowa, bądź Inwestycja).

Dowód:

‒umowa nr (…) z dnia 11.10.2019 r. wraz z załącznikami – na fakt powstania stosunku zobowiązaniowego pomiędzy X a Y, jego treści.