Interpretacja indywidualna z dnia 14 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.160.2023.1.MN

Skutki podatkowe wypłaty zysków spółki komandytowej po przekształceniu w sp. z o. o.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lutego 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków spółki komandytowej po przekształceniu w sp. z o. o. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest komandytariuszem w spółce komandytowej (dalej: Spółka). Poza Wnioskodawcą wspólnikami Spółki (dalej: „Wspólnicy) są również inni komandytariusze (będący osobami fizycznymi) oraz komplementariusz (będący osobą prawną). Działalność Spółki polega w szczególności na produkcji metalowych elementów (...).

Z dniem 1 maja 2021 r. Spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (dalej również: „CIT”).

W trakcie działalności, w okresie w którym Spółka nie posiadała jeszcze statusu podatnika CIT, Spółka wypracowała zysk. W konsekwencji każdy ze Wspólników (w tym Wnioskodawca) był obowiązany do jego opodatkowania podatkiem dochodowym w części, w jakiej posiadał on prawo do udziału w zyskach. Wspólnicy, do dnia złożenia wniosku, nie dokonali wypłat całości zysków wypracowanych przed uzyskaniem przez Spółkę statusu podatnika CIT.

Obecnie Wspólnicy rozważają możliwość zmiany formy prawnej prowadzonej przez nich działalności ze spółki komandytowej na spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. W takiej sytuacji Wspólnicy zamierzają podjąć stosowną uchwałę (przed przekształceniem), zgodnie z którą otrzymają wypłaty z zysków wypracowanych przez Spółkę w części dotychczas niewypłaconej (która wypracowana została przed uzyskaniem przez Nią statusu podatnika CIT) – dopiero po Jej przekształceniu.