Interpretacja indywidualna z dnia 14 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.78.2023.2.SJ

Możliwość skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej.

 Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 stycznia 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie możliwości skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem, które wpłynęło 31 marca 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawca działa w branży świadczącej usługi z dziedziny budowy maszyn, automatyzacji oraz robotyzacji procesów przemysłowych. Wnioskodawca jest małym przedsiębiorstwem wykonującym dla swoich klientów usługi projektowania i wykonania układów sterowania, linii produkcyjnych, urządzeń, a także systemów kontrolno-pomiarowych. Wnioskodawca tworzy również oprogramowania do najbardziej innowacyjnych robotów produkcyjnych na rynku, robotów kolaborujących na stanowiskach pracy z człowiekiem oraz źródeł spawalniczych. X działa na rynku od stycznia 2011 r. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca m.in. projektuje, konstruuje, wytwarza i sprzedaje maszyny, linie produkcyjne, stanowiska kontrolno-montażowe, detale lub narzędzia, które są wykonywane indywidualnie dla nowych rodzajów detali i produktów. Najbardziej znacząca działalność Wnioskodawcy to budowa maszyn. Nie jest to budowa maszyn w rozumieniu produkcji seryjnej maszyn, jaką realizują wielkie korporacje na całym świecie.

Wnioskodawca koncentruje się na unikalnych, jednostkowych projektach, które są perfekcyjnie dopasowane do potrzeb konkretnego procesu. Dzięki nim klient otrzymuje gotowy produkt o takich parametrach i o takim przeznaczeniu, jakie oczekuje. Tworząc wyspecjalizowane maszyny i stanowiska montażowe, Wnioskodawca wykorzystuje nie tylko doświadczenie i wiedzę specjalistyczną swojej kadry, ale też innowacyjne rozwiązania, w tym zasoby automatyki przemysłowej. W efekcie powstają nowoczesne konstrukcje na miarę potrzeb, oczekiwań i możliwości technicznych obiektu klienta. Kolejny obszar prężnie rozwijającej się działalności Wnioskodawcy to robotyka, która obejmuje nie tylko budowę zrobotyzowanych stanowisk montażowych, ale również wdrażanie, programowanie i adaptację robotów współpracujących – cobotów oraz autonomicznych robotów typu MiR. Nowoczesne urządzenia są wyposażane w różne akcesoria i oprzyrządowanie, dzięki któremu mogą być zaadaptowane na potrzeby wykonywania nowych zadań bez wysokich nakładów finansowych. W tego typu projektach liczy się kreatywność, gdyż robotyzacja nie musi oznaczać zakupu całej nowej linii produkcyjnej. Często do zmiany profilu pracy istniejącej linii klienta wystarczy opracowanie nowych stanowisk pracy z wykorzystaniem istniejących maszyn, zrobotyzowanie kluczowego procesu w całej linii oraz stworzenie dedykowanego oprogramowania sterującego wraz z czujnikami. Wnioskodawca realizuje także zlecenia obejmujące skomplikowane projektowanie linii produkcyjnych. Projektowanie całej linii pozwala zarówno na przemyślane zaplanowanie układu modułów ciągu technologicznego, jak i dostosowanie ich do konkretnych potrzeb klienta. Na podstawie wykonywanego projektu może być realizowana budowa maszyn o specjalnym przeznaczeniu, wymiarach czy wyposażeniu. Projektowanie linii produkcyjnych obejmuje zarówno podstawowe elementy zestawu maszyn, jak i narzędzie kontrolne czy systemy sterowania. Wnioskodawca projektuje linie zrobotyzowane m.in. z udziałem robotów spawalniczych czy montażowych. Usługi realizowane są po wcześniejszej konsultacji z klientem, uwzględniając zarówno jego potrzeby, jak i możliwości techniczne zakładu. Każde zlecenie jest dla Wnioskodawcy dużym wyzwaniem, gdzie wykorzystywana jest specjalistyczną wiedza z wielu dziedzin oraz bogate doświadczenie kadry Wnioskodawcy. Kolejnym obszarem działalności, ściśle powiązanym z poprzednim, jest projektowanie systemów bezpieczeństwa. W ramach tego obszaru Wnioskodawca projektuje oraz konstruuje autorskie układy sterowania i bezpieczeństwa maszyn na potrzeby różnych linii produkcyjnych i realizowanych procesów technologicznych. W tych działaniach niezbędne jest posiadanie szerokiej wiedzy na temat budowy maszyn oraz ich produkcyjnego wykorzystania, jak również stosowanie innowacyjnych rozwiązań, jednocześnie dbając o każdy szczegół realizowanego projektu. Element ten jest zatem szczególnie wrażliwy w całym projekcie realizowanym dla klientów X. Dzięki temu budowa maszyn przemysłowych ma charakter bardziej kompleksowy, obejmując też elektronikę i sterowniki. X jako profesjonalista zapewnia kompleksowe usługi wdrożeniowe dla firm produkcyjnych, dlatego tak dużą rolę przywiązuje do zachowania bezpieczeństwa obsługi linii technologicznych. Tworząc w firmie układy sterowania i bezpieczeństwa maszyn, Wnioskodawca ze szczególną starannością podchodzi do żywotności projektowanych konstrukcji – od wstępnej koncepcji, przez projekt i budowę, po montaż i rozruch kontrolny.