Interpretacja indywidualna z dnia 17 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.51.2023.1.IN

Ustalenie czy na podstawie art. 28n ust. 3 ustawy o CIT podatnik opodatkowany ryczałtem przy obliczaniu podstawy opodatkowania na moment wyjścia z ryczałtu uwzględni odpis aktualizujący zgodnie z ustawą o rachunkowości, wskazany w korekcie na wejściu.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 stycznia 2023 r., wpłynął Państwa wniosek z 29 stycznia 2023 r., o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, który dotyczy ustalenia czy na podstawie art. 28n ust. 3 ustawy o CIT podatnik opodatkowany ryczałtem przy obliczaniu podstawy opodatkowania na moment wyjścia z ryczałtu uwzględni odpis aktualizujący związany zgodnie z ustawą o rachunkowości, wskazany w korekcie na wejściu.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Na koniec roku podatkowego poprzedzającego wejście na ryczałt od dochodów spółek Wnioskodawca zawiązał odpis aktualizujący na należności zgodnie z art. 35b ustawy o rachunkowości. Podatnik wykazał odpis na należności w CIT-KW, w związku z art. 7aa. Ust. 4 podatnik wykazała stratę (wyłącznie koszty czyli odpisy aktualizujące należności), tym samym też nie powstał podatek do zapłaty. Dokonany odpis nie został zaliczony w koszty podatkowe w roku poprzedzającym wejście na cit estoński.

Wnioskodawca postąpił zgodnie ze stanowiskiem Dyrektora KIS zaprezentowanym w piśmie z dnia 16.12.2022 sygn.: 0111-KDIB1-2.4010.704.2022.4.ANK. W okresie obowiązywania CIT estońskim możliwa będzie sytuacja, w której nastąpi ustanie przyczyny zawiązania odpisu co na gruncie ustawy o rachunkowości będzie skutkowało rozwiązaniem odpisu poprzez zaliczenie go w pozostałe przychody operacyjne. Oznacza to, że podatnik dokonując rozwiązania odpisu ponownie zaliczy wierzytelność w przychód zgodnie z ustawą o rachunkowości. Wnioskodawca będąc na ryczałcie od dochodów spółek planuje dokonać podziału zysku pomijając wartość dokonanego zapisu (rozwiązanie odpisu), ponieważ nie stanowi to faktycznego zwiększenia aktywów Spółki.