Interpretacja indywidualna z dnia 10 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.766.2022.1.BJ

W zakresie ustalenia: 1. czy Spółka prawidłowo wykaże przychód podatkowy w stosunku do uzyskanej rekompensaty, jeżeli wykaże go zgodnie z terminem otrzymania zapłaty, 2. czy rekompensatę dotyczącą rozliczenia miesiąca 12/2022, które wpłynie na konto bankowe Spółki po dniu 1 stycznia 2023 (a przed dniem 31 marca 2023) należy rozliczyć jako przychód podatkowy roku 2023.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia:

1.czy Spółka prawidłowo wykaże przychód podatkowy w stosunku do uzyskanej rekompensaty, jeżeli wykaże go zgodnie z terminem otrzymania zapłaty - jest nieprawidłowe,

2.czy rekompensatę dotyczącą rozliczenia miesiąca 12/2022, które wpłynie na konto bankowe Spółki po dniu 1 stycznia 2023 (a przed dniem 31 marca 2023) należy rozliczyć jako przychód podatkowy roku 2023 - jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 grudnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:

1.czy Spółka prawidłowo wykaże przychód podatkowy w stosunku do uzyskanej rekompensaty, jeżeli wykaże go zgodnie z terminem otrzymania zapłaty,

2.czy rekompensatę dotyczącą rozliczenia miesiąca 12/2022, które wpłynie na konto bankowe Spółki po dniu 1 stycznia 2023 (a przed dniem 31 marca 2023) należy rozliczyć jako przychód podatkowy roku 2023.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka z o.o. (dalej: Spółka) jest spółką kapitałową z siedzibą w Polsce. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest sprzedaż usług ciepłowniczych dla mieszkańców gminy. Dla sprzedaży usług ciepłowniczych w związku z Ustawą z dnia 15 września 2022 r. o szczególnych rozwiązaniach w zakresie niektórych źródeł ciepła w związku z sytuacją na rynku paliw (t.j. Dz.U. z 2022 poz. 1967, dalej „USTAWA”) zastosowano system rekompensat dla wytwórców ciepła dokonujących dostaw dla odbiorców na potrzeby gospodarstw domowych i potrzeby użyteczności publicznej w cenie zwanej „średnimi cenami wytwarzania ciepła z rekompensatą”. Warunkiem złożenia Wniosku o wypłatę rekompensaty jest wcześniejsze złożenie poprawnie wypełnionej Karty Informacyjnej i Rejestracyjnej Wytwórcy ciepła i jej zatwierdzenie przez Zarządcę Rozliczeń S.A. Spółka w dniu 4 listopada 2022 r. złożyła do Zarządcy Rozliczeń S.A. Wniosek o wypłatę rekompensaty i w dniu 18 listopada 2022 r. odnotowała wpływ środków pieniężnych na swoje konto bankowe tytułem rozliczenia rekompensaty za miesiąc 10/2022. W miesiącach przyszłych wynikających z zapisów