Interpretacja indywidualna z dnia 10 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.34.2023.2.ACZ

Skutki podatkowe wypłaty środków z pracowniczego programu emerytalnego z Niemiec.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 stycznia 2023 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty środków z pracowniczego programu emerytalnego z Niemiec. Uzupełniła go Pani pismami złożonymi 14 stycznia 2023 r., 25 stycznia 2023 r., 27 stycznia 2023 r. oraz – w odpowiedzi na wezwanie – pismami złożonymi 24 lutego 2023 r. i 25 lutego 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Posiada Pani podwójne obywatelstwo: polskie i niemieckie. Z dniem 1 czerwca 2021 r. po śmierci męża przeprowadziła się Pani z Niemiec do Polski na stałe.

Od 1 stycznia 2021 r. jest Pani na emeryturze. Od 1 stycznia 2021 r. otrzymuje Pani świadczenie emerytalne z Polski z ZUS, jak i z Niemiec: emeryturę wypłacaną z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Deutsche Rentenversiecherung Bund oraz Betriebsrente – tzw. rentę (emeryturę) zakładową z niemieckiego programu emerytalnego, która wypłacana jest za pośrednictwem Banku (…).

Okazuje się, że Bank (…) pobiera od emerytury zakładowej z Niemiec zaliczkę na podatek dochodowy, mimo, że to świadczenie opodatkowane jest w Niemczech.

Mieszka Pani na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a świadczenia z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego zwolnione są z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Pracownicze programy emerytalne obowiązujące w państwach członkowskich Unii Europejskiej podlegają zwolnieniu z opodatkowania. Pani renta zakładowa jest obowiązkowo opodatkowana. Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, świadczenie renty zakładowej z Niemiec nie podlega opodatkowaniu w Polsce, tylko w kraju wypłaty, tj. w Niemczech.