Interpretacja indywidualna z dnia 3 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.2.2023.1.AS

Określenie różnic kursowych w związku z płatnościami z rachunku walutowego dokonywanymi w euro na rzecz kontrahentów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 stycznia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 31 grudnia 2022 o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia różnic kursowych w związku z płatnościami z rachunku walutowego dokonywanymi w euro na rzecz kontrahentów. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest hurtowym dystrybutorem zajmującym się importem i sprzedażą X w Europie Środkowej i Wschodniej. Wnioskodawca ma siedzibę w (...), jest polskim rezydentem podatkowym i rozlicza różnice kursowe na podstawie art. 15a ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2587; dalej: „ustawa o CIT”).

Część faktur otrzymywanych od swoich kontrahentów (faktur kosztowych) Spółka opłaca w euro bezpośrednio z rachunku bankowego prowadzonego w tej walucie. Spółka kupuje euro m.in. od banku, w którym posiada rachunek prowadzony w euro, w ramach transakcji Spot FX. Transakcje te nie wiążą się z nabywaniem przez Spółkę instrumentów pochodnych.

Spółka chciałaby potwierdzić poprawność ustalania przychodów i kosztów podatkowych w związku z powyższymi transakcjami.

Pytanie

Czy Spółka prawidłowo kalkuluje różnice kursowe, o których mowa w art. 15a ust. 2 pkt 3 oraz art. 15a ust. 3 pkt 3 ustawy o CIT, jako różnicę pomiędzy: (i) wartością nabytych euro w dniu ich wpływu, przez co Spółka przyjmuje kurs zakupu euro ustalony w transakcji Spot FX z zastrzeżeniem art. 15a ust. 5 ustawy o CIT, a (ii) wartością euro w dniu zapłaty faktur w euro, przez co Spółka przyjmuje kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty?