Interpretacja indywidualna z dnia 3 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.71.2023.1.AS

Obowiązki płatnika opodatkowanego estońskim CIT w związku z wypłatą zaliczek na poczet dywidendy.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 stycznia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 27 stycznia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczyobowiązków płatnika w związku z wypłatą zaliczki na poczet dywidendy w przypadku wypłaty zysku wypracowanego w trakcie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (w dalszej części „Spółka”, „Wnioskodawca”) została zarejestrowana w Rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego w 2017 roku i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Zgodnie z informacjami z Rejestru przedsiębiorców przedmiot przeważającej działalności został określony pod numerem PKD 78.20.Z - Działalność agencji pracy tymczasowej. Spółka uzyskuje dochody tylko na terytorium kraju. Rok podatkowy Wnioskodawcy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Wspólnikami spółki są dwie osoby fizyczne, podlegające nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, posiadające udziały wysokości wspólnik A - 90% i wspólnik B - 10%. Osoby te są jednocześnie członkami organu uprawnionego do reprezentacji podmiotu (Zarządu Spółki).

Spółka od 1 stycznia 2022 roku wybrała opodatkowanie na zasadach przewidzianych w Rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej u.p.d.o.p.), tj. ryczałtem od dochodów spółek (dalej również: ryczałt). Pierwszy rok podatkowy Spółki, w którym jest opodatkowana ryczałtem, trwa od 1 stycznia 2022 roku i zakończy się 31 grudnia 2022 roku. Spółka spełnia warunki uprawniające do wyboru opodatkowania w formie ryczałtu. Dodatkowo należy wskazać, że spółka na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest małym podatnikiem i zgodnie z art. 28o ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. ryczałt wynosi 10% podstawy opodatkowania.