Interpretacja indywidualna z dnia 2 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1190.2022.2.MJ

Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 grudnia 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 19 grudnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismem z 1 lutego 2023 r. (data wpływu 3 lutego 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca.

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pan pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie usług transportu towarów (PKD 49.41.Z). Świadczy Pan usługi wykorzystując samochód o DMC powyżej 3,5 tony. Usługi są wykonywane na terenie Unii Europejskiej (głównie Polska oraz Czechy, Słowacja), w związku z tym przebywa Pan w podróży w ciągłym czasie kilka dni. Prowadzi Pan księgę przychodów i rozchodów, płaci Pan podatek dochodowy na zasadach ogólnych, a od 2023 r. będzie Pan na podatku liniowym. Wykonuje Pan usługi transportowe sam jako właściciel - kierowca. Wyjazdy są podróżami służbowymi w ramach działalności gospodarczej. Od lutego 2022 r. ma Pan pracownika, lecz mimo to większość zleceń świadczy Pan sam - jako przewoźnik. Wyjazd służbowy rozumie Pan jako realizowanie przyjętego zlecenia na wykonanie usługi transportowej, w celu uzyskania przychodu, poza stałym miejscem prowadzenia działalności. Samochód, którym Pan jeździ, posiada tachograf, który odczytywany jest co miesiąc przez firmę zewnętrzną. Naliczane są tam również diety z tytułu podróży służbowych, które wykonuje Pan osobiście. Co miesiąc otrzymuje Pan wydruk z rozliczeniem szczegółowym oraz z wyliczoną kwotą diet z tytułu podróży służbowej zagranicznej wraz z datami i godzinami rozpoczęcia i zakończenia przejazdów. Przejazdy są realizowane tylko w celu przewiezienia towarów według zleceń od klientów. Z tytułu wyjazdów ponosi Pan koszty związane z dietą z tego tytułu. Diety naliczane są wg zasad naliczania pracownikom - czyli wg rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 167). Pracodawcy nie obejmują koszty noclegowe, na zestawieniu są tylko diety.