Interpretacja indywidualna z dnia 23 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.63.2023.2.AC

Opisanej pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego – przyznanej Panu decyzją wydaną w 2022 r. na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa – nie można uznać za ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu, wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa, w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, przyznane Panu ww. świadczenie, o którym mowa we wniosku, nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 stycznia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 22 stycznia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 19 lutego 2023 r. (wpływ 19 lutego 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa. Zgodnie z decyzją nr (…) wydaną w dniu 14 grudnia 2022 r. otrzymał Pan pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości (…) zł. Decyzja została wydana na podstawie art. 180 ust. 1 oraz ust. 5 pkt 2 ustawy z dnia 8 grudnia 2017 r. o Służbie Ochrony Państwa w związku z art. 104 oraz 268a ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks Postępowania Administracyjnego oraz par. 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 25 czerwca 2018 r. w sprawie przyznawania i cofania pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego lub domu przez funkcjonariuszy Służby Ochrony Państwa.

W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 21 ust. 1 pkt 49a, znajduje się zapis, że zwolniony z opodatkowania jest "ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu" wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa. Problematyczne jest nazewnictwo otrzymanej pomocy, gdyż zwolniony z opodatkowania jest "ekwiwalent". Według ustawy o Służby Ochrony Państwa otrzymał Pan "pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego". Aby taką pomoc finansową otrzymać należy zrzec się prawa do lokalu służbowego. W zamian za otrzymaną pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego zrzekł się Pan prawa do lokalu służbowego. Uważa Pan, że w ten sposób wypełnił definicję ekwiwalentu. W praktyce zarówno funkcjonariusze Biura Ochrony Rządu, których ekwiwalent za brak lokalu mieszkalnego jest zwolniony z opodatkowania, tak i Pan jako funkcjonariusz Służby Ochrony Państwa musieli/musi zrzec się prawa do lokalu mieszkalnego, aby otrzymać pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego. W związku z powyższym uważa Pan, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, otrzymana przez Pana pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego powinna korzystać ze zwolnienia.