Interpretacja indywidualna z dnia 22 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.78.2023.2.AKR

Ulga termomodernizacyjna.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 stycznia 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 16 lutego 2023 r. (wpływ 16 lutego 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wraz z żoną jest Pan właścicielem domu jednorodzinnego położonego w miejscowości …, gmina …. Budynek został ukończony i zgłoszony do użytkowania w 2010 r. i jest użytkowany przez Pana i Pana żonę przez cały czas. Między Panem a żoną istnieje małżeńska wspólność majątkowa. Dom jest „budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym” w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (Dz. U. z 2021 r. poz. 2351 ze zm.). W budynku od początku zainstalowany jest wielofunkcyjny kocioł na paliwo stałe - ekogroszek. W sierpniu 2022 r. została wybudowana (we własnym zakresie) na działce, przy domu, instalacja fotowoltaiczna o mocy 5,3 kW, na co został poniesiony wydatek w wysokości 21 743,15 zł. Instalacja ta została uruchomiona z dniem 1 września 2022 r. Na powyższe przedsięwzięcie (poszczególne elementy osprzętu i panele fotowoltaiczne) zostały wystawione na Pana nazwisko faktury VAT. Wydatki na instalację fotowoltaiczną zostały częściowo zrefundowane w kwocie 4 000 zł przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ramach Programu Mój Prąd na lata 2021 - 2023 (MP4). Następnie w październiku i grudniu 2022 r. w budynku zostały zamontowane dwa klimatyzatory (typu split) z funkcją ogrzewania marki ... (model GWH12YD-56DBA2A) za łączną kwotę 12 000 zł - jeden na poddaszu użytkowym, drugi na parterze budynku mieszkalnego. Przedsięwzięcie zostało zrealizowane a wykonawca wystawił na Pana nazwisko dwie faktury VAT (po 6 000 zł) - obejmują one zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania. Faktury VAT zostały opłacone w całości. Oba ww. systemy klimatyzacji z funkcją grzania są wyposażone w pompy ciepła powietrze-powietrze, które stanowią jego integralną część. Systemy te posiadają sprężarki inwerterowe charakterystyczne dla pomp ciepła. Współczynnik efektywności COP wynosi o 4,42, czyli 1 kW energii elektrycznej wytwarza ok. 4,42 kW energii cieplnej - na podstawie danych dostarczonych przez producenta, dostępnych w karcie katalogowej produktu. Budynek mieszkalny dotychczas był ogrzewany przy wykorzystaniu instalacji c.o., poprzez kocioł na węgiel - ekogroszek. Obecnie budynek ogrzewany jest poprzez klimatyzację z funkcją grzania, co pozwala na szybkie jego ogrzanie, a przy bardzo dużych spadkach temperatury, dodatkowo, sporadycznie przez instalację węglową w formie kotła na ekogroszek. Klimatyzatory zasilane są energią elektryczną pozyskaną z odnawialnego źródła energii wytworzoną przez instalację fotowoltaiczną zainstalowaną w 2022 r. W wyniku przeprowadzonej modernizacji, tj. zamontowania instalacji fotowoltaicznej oraz klimatyzacji z funkcją ogrzewania, w domu ograniczono zużycie węgla wykorzystywanego dotychczas przy ogrzewaniu budynku. Tym samym, nastąpił znaczny spadek zużycia paliw kopalnych. W ramach usprawnienia działań termomodernizacyjnych budynku mieszkalnego, odpowiednio dobrał Pan również miejsce zainstalowania klimatyzatorów, w taki sposób aby ciepło skutecznie było doprowadzane do poszczególnych pomieszczeń, co pozwala na wykorzystanie pracy urządzeń w kilku pomieszczeniach jednocześnie. Wydatki, które poniósł Pan na zakup i montaż powyższych klimatyzatorów są ściśle związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (t. j. Dz.U. z 2022 r. poz. 438 ze zm.). Ponadto wydatki te nie były przez Pana (ani Pana żonę) zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub uwzględniane w związku z innymi ulgami podatkowymi w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Jest Pan osobą uzyskującą dochody z emerytury, Pana małżonka zatrudniona jest na etacie. Nigdy wcześniej nie dokonywaliście żadnych odliczeń w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Rozliczacie się wspólnie (dochody Pana i Pana żony opodatkowane były według skali podatkowej obowiązującej w 2022 r.)