Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.1011.2022.2.PR

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 listopada 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 16 listopada 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box). Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 stycznia 2023 r. (wpływ 5 stycznia 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzeń przyszłych

Wnioskodawca od dnia (…) prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej pod firmą (…), której przeważającym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Wnioskodawca rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, a wybrana przez niego forma opodatkowania to podatek liniowy.

W ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, Wnioskodawca od (…) współpracuje z brytyjską spółką prawa handlowego (…) zarejestrowaną w rejestrze przedsiębiorców pod nr (…) – dalej jako „Spółka” na podstawie ramowej umowy z dnia 28 kwietnia 2022 r. Do umowy zawierane są pomiędzy Stronami dodatkowe zamówienia tzw. „Work Agreement” określające zakres usług na rzecz Spółki lub jej klientów. Wnioskodawca jest niezależnym wykonawcą i świadczy usługi na terenie Polski. Wnioskodawca ma dowolność w wyborze miejsca i czasu świadczenia usług, a także nie pozostaje pod bezpośrednim kierownictwem Spółki. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze w związku z prowadzoną działalnością. Powyższe potwierdza, że usługi są realizowane przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej przez niego pozarolniczej działalności gospodarczej. Wnioskodawca jest członkiem zespołu programistów, jednakże każdy w zespole (w tym Wnioskodawca) odpowiada za własne działania i wykonuje je w ramach własnej działalności. Wnioskodawca jest programistą i odpowiada za analizę, badanie, programowanie, testowanie, wdrażanie programów, które umożliwiają (…). Wnioskodawca tworzy i rozwija oprogramowanie samodzielnie w ramach własnej działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie korzysta z wyników działalności twórczej osób trzecich, a jedynie okazjonalnie korzysta z ogólnodostępnych rozwiązań typu Open Source. Wnioskodawcą pracuje nad oprogramowaniem, które (…). Wnioskodawca tworząc/rozwijając oprogramowanie nieustannie zdobywa i pogłębia wiedzę z zakresu matematyki, informatyki i elektroniki. Oprogramowanie to jest tworzone w ramach współpracy ze Spółką na rzecz Klienta Spółki.