Interpretacja indywidualna z dnia 5 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.707.2022.3.RR

Opodatkowanie wynagrodzenia za umorzone udziały w spółce z o.o.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 września 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 31 sierpnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania wynagrodzenia za umorzone udziały w spółce z o.o. Uzupełniła go Pani, w odpowiedzi na wezwanie, pismem z 8 grudnia 2022 r. (wpływ 14 grudnia 2022 r.) Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W związku ze śmiercią udziałowca w spółce z o.o. doszło do umorzenia 7 udziałów wraz z otrzymanym aktem poświadczenia dziedziczenia, zgodnie z wyrażona wolą. Wynikająca z tego kwota została przekazana dwoma odrębnymi przelewami. Pierwszym zarówno dla Wnioskodawczyni, jak i syna zmarłego, każdy w kwocie 252 346,76 zł jako wynagrodzenie za 1,75 wartości odziedziczonych udziałów (łącznie 3,5). Drugi przelew wynosił 409 134,53 zł jako własność Wnioskodawczyni. Jednocześnie jednak w związku z przelewem dokonano również przelewu kwoty 95 539 zł na konto urzędu skarbowego tytułem zryczałtowanego podatku dochodowego dokonanego za Wnioskodawczynię jako płatnika (wyliczonego jako 19% od różnicy między wynagrodzeniem za umorzone udziały w kwocie 504 693,53 zł a ceną nabycia udziału w kwocie 1 750 zł).

Jako podstawę pobrania podatku wskazano art. 30a ust. 1 pkt 4 w zw. z art. 24 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w myśl którego od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Przy czym dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także dochód z umorzenia udziałów. Równowartość udziałów została więc opodatkowana zarówno podatkiem dochodowym, jak i podatkiem od spadków i darowizn.